Classes d'impôt au Luxembourg : barème 2026 et classe U

Quelles sont les classes d'impôt au Luxembourg ?

Les classes d'impôt au Luxembourg sont au nombre de trois, la classe 1, la classe 1a et la classe 2, et elles ne modifient pas le barème lui-même : elles commandent la manière dont il est appliqué au revenu imposable ajusté, de sorte que l'écart d'impôt entre deux contribuables à revenu identique vient de ce seul classement.

La répartition tient à l'article 119 de la loi concernant l'impôt sur le revenu. La classe 1 regroupe les personnes qui ne relèvent ni de la classe 1a ni de la classe 2. La classe 1a regroupe, à défaut de classe 2, les veufs et les veuves, les personnes qui bénéficient d'une modération d'impôt pour enfant, et les personnes ayant accompli leur soixante-quatrième année au début de l'année d'imposition. La classe 2 regroupe les époux et les partenaires imposés collectivement.

Trois remarques pratiques se glissent derrière cette liste. La première est que la classe 1a ne récompense pas une situation familiale en tant que telle : un veuf y est rangé indépendamment de son âge et de la présence d'enfants, une fois passée la période transitoire. La deuxième est que le veuvage conserve la classe 2 pendant les trois années qui suivent le décès du conjoint, et que la classe 1a ne prend le relais qu'ensuite.

La troisième est que la classe est portée sur la fiche de retenue d'impôt : une erreur de classe se répercute mois après mois sur la retenue opérée par l'employeur, bien avant d'apparaître dans la déclaration d'impôt des personnes physiques.

Nous voyons régulièrement, en mission, la même erreur : une fiche de retenue restée en classe 2 après un divorce ou une séparation de fait, ou restée en classe 1 après la naissance d'un enfant ouvrant droit à une modération. Le décompte annuel ou l'imposition par voie d'assiette finit par rétablir le calcul, mais le contribuable aura avancé ou retenu de la trésorerie pendant douze mois pour rien. Le réflexe utile est de relire la classe inscrite sur la fiche à chaque changement d'état civil, de ménage ou de résidence, et non à la réception du bulletin.

Comment se lit le barème de l'impôt sur le revenu en 2026 ?

Le barème de l'impôt sur le revenu au Luxembourg applicable en 2026 reste celui publié par l'Administration des contributions directes pour l'année d'imposition 2025 : tranche exemptée jusqu'à 13 230 euros, puis paliers jusqu'au taux de 42 % au-delà du seuil de 234 870 euros. L'entrée dans le barème se fait à 8 %, et le taux de 42 % est le taux marginal maximal avant majoration.

La structure mérite d'être lue en trois temps, parce qu'elle n'est pas uniforme. Les cinq premières tranches imposées, de 8 à 12 %, progressent d'un point par palier de 2 205 euros. Au-delà du seuil de 24 255 euros, les paliers passent à deux points pour 2 295 euros, ce qui accélère nettement la pente sur la bande des revenus moyens. Puis la progressivité s'arrête : la tranche de 39 % couvre à elle seule l'intervalle de 54 090 à 117 450 euros, soit plus de 63 000 euros de revenu au même taux marginal.

C'est cette large bande à 39 % qui explique la plupart des surprises de calcul. Un contribuable de la classe 1 atteint le taux marginal de 39 % à compter de 54 090 euros de revenu imposable ajusté, et il le conserve jusqu'à 117 450 euros. Dans cette zone, une prime, une plus-value ou un revenu locatif supplémentaire supporte 39 % avant majoration, qu'il s'agisse du premier ou du soixantième millier d'euros franchi. Les trois tranches supérieures, 40, 41 et 42 %, ne reprennent la progression que par pas d'un point.

Une précision de vocabulaire évite une erreur fréquente. Le barème s'applique au revenu imposable ajusté, c'est-à-dire après les déductions, les abattements et les dépenses spéciales, et non au salaire brut. Entre le brut porté sur la fiche de paie et l'assiette du barème, il y a les cotisations sociales, les frais d'obtention, les intérêts débiteurs, les primes d'assurance déductibles et les charges de famille. Lire le barème sur un brut annuel conduit systématiquement à surestimer l'impôt.

Classe 2 et classe 1a : ce que le mode de calcul change

La classe 2 au Luxembourg applique le splitting : l'impôt dû correspond au double de l'impôt qui, suivant le tarif de la classe 1, correspond à la moitié du revenu imposable ajusté. Le barème est donc parcouru sur une assiette divisée par deux, ce qui maintient le ménage dans des tranches plus basses.

L'Administration des contributions directes publie l'exemple chiffré qui rend le mécanisme lisible. Pour un revenu imposable ajusté de 100 000 euros au titre de l'année d'imposition 2025, l'impôt de la classe 1 correspondant à la moitié de ce revenu, soit 50 000 euros, s'élève à 7 341 euros ; l'impôt de la classe 2 est donc de 7 341 euros multipliés par deux, soit 14 682 euros. Le même revenu imposé en classe 1 supporte un impôt sensiblement supérieur, parce que la totalité de l'assiette traverse alors les tranches hautes du barème.

La classe 1a occupe une position intermédiaire qui déçoit souvent les contribuables concernés. Elle ouvre bien une tranche exemptée de 26 460 euros, comme la classe 2, mais le splitting n'y est pas intégral : l'avantage est plafonné, de sorte que la charge d'impôt se rapproche progressivement de celle de la classe 1 à mesure que le revenu augmente. Un parent isolé ou un contribuable de plus de 64 ans ne doit donc pas raisonner comme un couple imposé collectivement : l'écart avec la classe 1 est réel sur les revenus modestes et moyens, et il se referme sur les revenus élevés.

Deux conséquences pratiques en découlent pour les dossiers que nous traitons. D'abord, l'arbitrage entre imposition collective et imposition individuelle des époux ne se décide pas sur le principe mais sur le chiffre, parce que l'écart dépend de la répartition des revenus entre les deux conjoints. Ensuite, la personne qui atteint 64 ans au début d'une année d'imposition change de classe sans aucune démarche, ce qui interagit avec l'abattement pour maintien dans la vie professionnelle lorsque l'activité se poursuit au-delà de cet âge.

Majoration du fonds pour l'emploi : 7 % ou 9 % selon la classe

L'impôt établi selon le barème est majoré au Luxembourg d'une contribution au fonds pour l'emploi de 7 %, portée à 9 % au-delà de 150 000 euros de revenu imposable ajusté en classes 1 et 1a, ou de 300 000 euros en classe 2. Ce taux est en vigueur depuis l'année d'imposition 2013.

La mécanique est importante parce que les cotes d'impôt des barèmes publiés ne comprennent pas cette majoration : l'impôt s'établit en deux étapes, le tarif d'abord, la majoration ensuite. Un taux marginal lu à 42 % dans le barème correspond donc à 45,78 % une fois la majoration de 9 % appliquée, et un taux marginal de 39 % correspond à 41,73 % avec la majoration de 7 %. C'est ce second chiffre qui mesure réellement le coût du prochain euro de revenu.

Le seuil doublé en classe 2 est une des rares faveurs que le passage en classe unique mettrait en cause, et il mérite d'être repéré dans les dossiers à deux revenus élevés. Un couple imposé collectivement reste à 7 % jusqu'à 300 000 euros de revenu imposable ajusté, là où deux célibataires franchissent chacun le seuil de 9 % à 150 000 euros. Pour les dirigeants dont la rémunération se combine à des revenus de participations, cette borne se vérifie avant l'arbitrage entre salaire et distribution, question que nous traitons avec le fiscaliste du dossier.

Classes d'impôt des non-résidents : le seuil des 90 %

Les classes d'impôt des contribuables non-résidents au Luxembourg dépendent de l'assimilation fiscale : le non-résident dont au moins 90 % de ses revenus mondiaux est imposable au Luxembourg peut, sur demande, être assimilé à un résident, ce qui lui ouvre la classe 2. Les règles de la classe 2, splitting compris, s'appliquent alors comme à un résident.

Le seuil de 90 % n'est pas une qualité acquise une fois pour toutes. Il est déterminé annuellement, et il s'apprécie en fonction de la situation individuelle de chacun des époux ou partenaires. Un couple frontalier peut donc être assimilé une année et non la suivante, selon l'évolution des revenus de l'un des deux conjoints, ce qui déplace la classe d'impôt et le mode de calcul sans qu'aucune décision n'ait été prise par le ménage.

Pour les non-résidents assimilés qui remplissent les conditions, l'imposition collective constitue l'imposition par défaut, en classe d'impôt 2, par regroupement des revenus du ménage, c'est-à-dire des revenus luxembourgeois et des revenus étrangers. Ce regroupement est la source de la plupart des mauvaises surprises : le revenu étranger du conjoint, non imposable au Luxembourg, entre néanmoins dans le calcul du taux applicable. C'est pourquoi nous chiffrons systématiquement les deux hypothèses, avec et sans assimilation, avant de déposer une demande dans un dossier frontalier confié à notre service de déclaration pour personnes physiques.

Crédit d'impôt conjoncture 2026 et barème indexé au 1er janvier 2027

Le barème de l'impôt sur le revenu au Luxembourg n'a pas été adapté pour l'année d'imposition 2026 : un crédit d'impôt conjoncture applicable du 1er juin au 31 décembre 2026 vaut, selon l'Administration des contributions directes, adaptation fictive d'une tranche indiciaire. Cette adaptation est intégrée au barème lui-même à partir du 1er janvier 2027.

Le dispositif se décline par catégorie de contribuable. Pour les salariés, le crédit d'impôt conjoncture est accordé mensuellement en fonction du salaire brut : de l'ordre de 4 euros par mois en bas de barème, 44 euros par mois sur la plage de 4 600 à 9 500 euros de salaire mensuel brut, 48 euros par mois de 9 925 à 14 175 euros, et 54,25 euros par mois au-delà de 14 916 euros. Des barèmes parallèles existent pour les pensionnés et pour les indépendants, ce dernier étant établi par tranche de bénéfice net annuel.

Deux points techniques méritent l'attention des employeurs. Le crédit est bonifié par l'employeur dans le cadre de la retenue d'impôt sur traitements et salaires, sur la base de la fiche de retenue d'impôt, et non réclamé par le salarié : un paramétrage de paie non mis à jour au 1er juin 2026 produit une retenue excessive que seul le décompte annuel corrigera. Et comme le crédit est temporaire, il disparaît des bulletins de janvier 2027, où il est remplacé par l'effet du barème indexé : un salarié mal informé lira une baisse du crédit sans voir la baisse symétrique de la retenue.

L'engagement d'indexation va au-delà de 2027. Selon les documents parlementaires relatifs à la réforme fiscale, il est proposé d'introduire un mécanisme d'indexation du barème déclenché à l'issue de trois tranches indiciaires, ce qui mettrait fin à la pratique des adaptations discrétionnaires décidées loi par loi. Nous retenons ce point comme une proposition en cours d'examen, et non comme un acquis : son sort dépend du vote du texte qui porte la réforme.

Classe unique U : ce que le vote du 27 octobre 2026 changerait

La classe d'imposition unique U au Luxembourg est portée par le projet de loi 8676 : elle remplacerait les classes 1, 1a et 2 à partir de l'année d'imposition 2028, et son vote en séance publique est annoncé pour le 27 octobre 2026. Ce calendrier est celui annoncé par la Chambre des députés ; le texte n'est pas encore voté.

L'état d'avancement doit être énoncé sans ambiguïté, parce que la mesure est régulièrement présentée comme acquise. Le projet de loi a été déposé le 6 janvier 2026. Le rapport, porté par la rapportrice et présidente de la commission des finances Diane Adehm, a été adopté en commission avec les voix de la majorité, le groupe LSAP s'abstenant, déi gréng et l'ADR votant contre. Le débat et le vote en séance publique sont annoncés pour le 27 octobre 2026. À la date de cet article, le texte n'est donc pas voté et n'est pas publié : aucune décision patrimoniale ne doit être prise sur la base de la classe U seule.

Le contenu annoncé comporte une transition longue, et c'est elle qui intéresse les contribuables déjà en classe 2. Les couples mariés qui bénéficient de l'imposition collective avant l'entrée en vigueur pourraient conserver le régime actuel pendant une période transitoire de vingt-cinq ans, soit jusqu'en 2052. Les bénéficiaires de cette transition sont regroupés en trois catégories selon la date du mariage, la résidence au début de l'année d'imposition 2028 et le passage ultérieur à la résidence luxembourgeoise. L'imposition collective fondée sur le splitting continuerait de s'appliquer pendant cette période, au moyen d'un barème nouveau reproduisant en substance le tarif applicable aujourd'hui à la classe 2.

L'effet le plus immédiat concerne les personnes aujourd'hui en classes 1 et 1a, qui passeraient automatiquement en classe U. Pour elles, la question n'est pas celle d'une démarche à accomplir mais celle du niveau du nouveau barème, qui détermine à lui seul le gain ou la perte. Pour les couples formés après le 1er janvier 2028, en revanche, le choix entre mariage et partenariat perdrait son enjeu fiscal actuel, ce qui modifie des raisonnements de planification successorale et patrimoniale posés de longue date. Nous suivons le dossier et daterons la mise à jour de cet article au lendemain du vote.

Sources et vérification

Rédigé pour Financial Services Luxembourg et relu avant publication par Mickaël LOC, comptable autorisé (autorisation 10077274). Les sources ont été vérifiées le 3 octobre 2026, date à laquelle chaque taux, seuil, tranche, date et référence légale cité ici a été recoupé sur une source officielle.

Les sources consultées sont les suivantes. Du côté de l'Administration des contributions directes : la page « Tarif de base applicable aux personnes physiques », pour la première tranche exemptée de 13 230 euros, les tranches de 8 à 12 % par paliers de 2 205 euros, la tranche de 14 % de 24 255 à 26 550 euros et les tranches de 39, 40, 41 et 42 % aux bornes de 54 090, 117 450, 176 160 et 234 870 euros ;

la page « Première tranche exemptée d'impôt », pour le revenu imposable ajusté exempté de 13 230 euros en classe 1 et de 26 460 euros en classes 1a et 2 ; la page « Classes d'impôt des contribuables résidents », pour la composition des trois classes au sens de l'article 119 de la loi concernant l'impôt sur le revenu ; la page « Veuf, veuve », pour le maintien de la classe 2 pendant les trois années suivant le décès ;

la page « Splitting », pour la définition du double de l'impôt correspondant à la moitié du revenu imposable ajusté et pour l'exemple chiffré de 100 000 euros donnant 7 341 puis 14 682 euros au titre de l'année d'imposition 2025 ; la page « Fonds pour l'emploi », pour la majoration de 7 % et son relèvement à 9 % au-delà de 150 000 euros en classes 1 et 1a ou de 300 000 euros en classe 2, en vigueur depuis l'année d'imposition 2013 ;

la page « Classes d'impôt des contribuables non-résidents », pour l'assimilation sur demande au seuil de 90 % des revenus mondiaux, sa détermination annuelle par époux ou partenaire et l'imposition collective par défaut en classe 2 avec regroupement des revenus étrangers ; les pages consacrées au crédit d'impôt conjoncture des salariés, des pensionnés et des indépendants, pour la période du 1er juin au 31 décembre 2026, pour la qualification d'adaptation fictive équivalente à une tranche indiciaire, pour les montants mensuels cités et pour la bonification par l'employeur dans le cadre de la retenue sur traitements et salaires ;

la page « Imposition individuelle des contribuables mariés », pour l'existence de l'option. Du côté de la Chambre des députés : le dossier parlementaire 8676 et les communications relatives au dépôt du 6 janvier 2026, à l'adoption du rapport en commission des finances et à l'inscription du débat et du vote en séance publique au 27 octobre 2026, ainsi qu'à la transition de vingt-cinq ans et à ses trois catégories de bénéficiaires.

Du côté du gouvernement : l'accord tripartite de juin 2026, pour le calendrier du crédit d'impôt conjoncture et son intégration au barème au 1er janvier 2027.

Quatre points n'ont pas pu être vérifiés dans leur source primaire et ne sont donc pas affirmés ici. Le texte intégral des sources : les domaines impotsdirects.public.lu, legilux.public.lu, guichet.public.lu, gouvernement.lu et chd.lu sont bloqués par le proxy réseau de notre environnement éditorial, et ces documents ont été lus par extraits indexés au moyen d'une recherche restreinte aux domaines officiels ; les citations ci-dessus reproduisent ces extraits sans extrapolation.

Les bornes individuelles des tranches de 16 à 38 % : elles sont déduites arithmétiquement des bornes officielles de 26 550 et 54 090 euros et du palier de 2 295 euros lu sur la tranche de 14 %, et cette déduction se referme exactement sur 54 090 euros, mais elle n'a pas été lue ligne par ligne dans le barème publié. La formule exacte de calcul de la classe 1a et ses seuils actuels : nous décrivons un avantage plafonné intermédiaire entre la classe 1 et la classe 2, sans en donner les bornes, faute d'avoir pu lire le texte en vigueur.

Et la date d'adoption du rapport de la commission des finances sur le projet 8676. Ces points se vérifient dans les recueils de barèmes et le texte coordonné de la loi concernant l'impôt sur le revenu sur impotsdirects.public.lu et legilux.public.lu, dans le dossier parlementaire 8676 sur chd.lu, et par une demande écrite au bureau d'imposition compétent pour un cas individuel.

Cet article présente l'état du droit à la date de publication et ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé : la classe d'impôt applicable et la charge réelle dépendent de la situation familiale, de la résidence et de la composition du revenu de chaque contribuable, et le barème cité est susceptible d'être modifié par le vote annoncé pour le 27 octobre 2026. Signalez une erreur à contact@financialservices.lu : la correction est datée dans l'article.