Mehrwertsteuer 2026 in Luxemburg: Was sich ändert

Die luxemburgischen Mehrwertsteuersätze ändern sich 2026 nicht. Der Normalsatz bleibt bei 17 %, der Zwischensatz bei 14 %, der ermäßigte Satz bei 8 % und der stark ermäßigte Satz bei 3 %.

Entscheidend ist: Diese Sätze gelten unverändert seit dem 1. Januar 2024. An diesem Tag endete die für 2023 beschlossene vorübergehende Senkung um einen Prozentpunkt. Für eine 2026 ausgestellte Rechnung gelten genau dieselben Steuersätze wie 2025.

Die Grundlage bildet das geänderte Mehrwertsteuergesetz vom 12. Februar 1979. Seine Anhänge B, C und D ordnen die Waren und Dienstleistungen den jeweiligen Steuersätzen zu.

Dabei ist eine Unterscheidung wichtig: Unveränderte Steuersätze bedeuten nicht, dass ein Jahr ohne neue Pflichten bevorsteht. Für einen luxemburgischen Händler, der französischen Kunden Rechnungen stellt, ist der 1. September 2026 mit seinen Vorgaben zur elektronischen Rechnungsstellung der entscheidende Termin des Jahres. Er ergibt sich nicht aus luxemburgischem Recht.

Der Normalsatz von 17 % gilt grundsätzlich für alles, was nicht in den Anhängen aufgeführt ist. Der Zwischensatz von 14 % gilt für die Verwaltung von Wertpapieren, Wein und bestimmte Brennstoffe. Der ermäßigte Satz von 8 % gilt für Gas, Strom und Friseurdienstleistungen. Der stark ermäßigte Satz von 3 % gilt für Lebensmittel, Bücher, Arzneimittel und zu Wohnzwecken genutzten Wohnraum.

Die Zuordnung erfolgt nach dem Ausschlussprinzip: Grundsätzlich gilt der Normalsatz. Der Steuerpflichtige muss nachweisen, dass ein Umsatz unter einen der Anhänge fällt. Diese Verteilung der Nachweispflicht erklärt den Großteil der Steuernachforderungen, die uns bei Einzelhandelsmandaten begegnen.

Bestehen Zweifel an der Einordnung eines Produkts, erteilt die Administration de l’enregistrement, des domaines et de la TVA auf schriftlichen Antrag verbindliche Auskünfte. Eine Auskunft vor der ersten Rechnungsstellung ist günstiger als die nachträgliche Aufarbeitung von drei Geschäftsjahren.

Frankreich verlangt ab dem 1. September 2026, dass alle dortigen Unternehmen strukturierte elektronische Rechnungen empfangen können. Große und mittelgroße Unternehmen müssen solche Rechnungen für ihre Geschäfte mit anderen Unternehmen auch ausstellen. Kleine und mittlere Unternehmen sowie Kleinstunternehmen folgen am 1. September 2027.

Warum das einen luxemburgischen Verkäufer betrifft: Wenn Sie regelmäßig Rechnungen an französische Geschäftskunden stellen, wechseln diese Kunden in ein Umfeld, in dem eine per E-Mail versandte PDF-Rechnung nicht mehr dem üblichen Empfangsverfahren entspricht. Rechtlich fällt ein nicht in Frankreich ansässiges Unternehmen nicht unter die französische Ausstellungspflicht. In der Praxis ist die erste Frage jedoch geschäftlicher Art: Ihr französischer Kunde wird Sie bitten, sich an seinen Rechnungsprozess anzupassen.

Wir stellen ausdrücklich klar: Dieser Termin beruht auf französischem Recht und begründet keine neue luxemburgische Pflicht. Eine andere Darstellung wäre unzutreffend. Wir weisen darauf hin, weil die Auswirkungen auf einen exportierenden luxemburgischen Händler tatsächlich bestehen.

Die im März 2025 verabschiedete Richtlinie zur Mehrwertsteuer im digitalen Zeitalter entfaltet ihre Wirkung schrittweise über mehrere Jahre. Keiner ihrer wesentlichen Umsetzungsschritte fällt in das Jahr 2026.

Zum 1. Januar 2027 wird der One-Stop-Shop OSS auf Lieferungen von Strom, Gas und Wärme ausgeweitet. Zum 1. Juli 2028 folgen die einheitliche Mehrwertsteuerregistrierung und die Erweiterung des OSS auf sämtliche Lieferungen an Privatpersonen. Zum 1. Juli 2030 wird die strukturierte elektronische Rechnungsstellung für innergemeinschaftliche Geschäfte zwischen Unternehmen verpflichtend.

Für einen luxemburgischen Onlinehändler, der den OSS bereits nutzt, ist 2026 ein Jahr der Vorbereitung. Der wirklich entscheidende Termin liegt 2028: Die einheitliche Registrierung ersetzt nationale Registrierungen, die viele Unternehmen seit der vor Juli 2021 geltenden Regelung weiterführen.

Eine digitale Dienstleistung mit 3 % besteuern. Die entgeltliche Ausstrahlung von Fernseh- und Hörfunkprogrammen unterliegt dem stark ermäßigten Satz. Video-on-Demand bleibt dagegen beim Normalsatz von 17 %. Die Abgrenzung ist fein und wird regelmäßig falsch angewandt.

Erklärungen verspätet abgeben. Die periodische Erklärung ist vor dem 15. des auf den jeweiligen Zeitraum folgenden Monats einzureichen. Wir haben Fälle gesehen, in denen die aufgelaufenen Sanktionen den ursprünglich betroffenen Mehrwertsteuerbetrag überstiegen.

Schriftliche Nachweise bei innergemeinschaftlichen Umsätzen vernachlässigen. Die Befreiung einer innergemeinschaftlichen Lieferung setzt voraus, dass sich der Transport und die Eigenschaft des Kunden als Steuerpflichtiger nachweisen lassen. Bei Prüfungen sind fehlende Transportnachweise der häufigste Grund für eine Steuernachforderung. Den vollständigen Rahmen erläutert unsere Seite zur Mehrwertsteuerregistrierung.

Die Steuersätze bleiben 2026 unverändert. Für luxemburgische Händler und Onlinehändler, die nach Frankreich verkaufen, stehen die französische Pflicht ab dem 1. September 2026 und die Vorbereitung auf den ViDA-Zeitplan im Mittelpunkt. Dessen erster wesentlicher Termin liegt 2027.

Wenn Sie französischen Geschäftskunden Rechnungen stellen, sollten Sie Ihrem Anbieter für Rechnungsstellung in diesem Jahr eine einfache Frage stellen: Wird er Rechnungen in dem von meinen französischen Kunden erwarteten strukturierten Format ausstellen können, und ab wann?

Dieser Artikel beschreibt die Rechtslage zum Zeitpunkt der Veröffentlichung. Steuersätze, Schwellenwerte und Zeitpläne ändern sich. Jede Entscheidung mit Auswirkungen auf Ihr Unternehmen sollte anhand der Rechtslage zu dem Zeitpunkt überprüft werden, zu dem Sie sich darauf stützen.