Telearbeit für Grenzgänger: Zwei Schwellenwerte 2026

Es gibt zwei voneinander unabhängige Schwellenwerte. Sie zu verwechseln, ist der teuerste Fehler. Die steuerliche Schwelle beträgt für Personen mit Wohnsitz in Belgien, Frankreich und Deutschland 34 Tage pro Jahr. Die sozialversicherungsrechtliche Schwelle liegt bei 49,9 % der Arbeitszeit.

Entscheidend ist: Werden die 34 Tage überschritten, unterliegt nicht nur der darüber hinausgehende Teil der Besteuerung im Wohnsitzstaat. Vielmehr werden sämtliche außerhalb Luxemburgs geleisteten Arbeitstage dort steuerpflichtig, einschließlich der ersten 34 Tage.

Den Rahmen bilden die Änderungsprotokolle zu den bilateralen Steuerabkommen. Für Belgien gilt die Ende 2022 ratifizierte Vereinbarung mit Wirkung zum 1. Januar 2022. Für Deutschland wurde die Schwelle von 19 auf 34 Tage im Jahr 2024 angehoben. Für Frankreich gilt das Änderungsprotokoll vom 7. November 2022 zum Abkommen vom 20. März 2018, das Frankreich im Februar 2025 ratifiziert hat. Sozialversicherungsrechtlich gilt das europäische Rahmenübereinkommen über grenzüberschreitende Telearbeit; die Ausnahme wird durch das Formular A1 formalisiert.

Dabei ist zu beachten: Ein Arbeitnehmer kann weiterhin der luxemburgischen Sozialversicherung unterliegen, obwohl er die steuerliche Schwelle bereits überschritten hat. Die beiden Regelungen wirken unabhängig voneinander.

Ein Arbeitnehmer, der über ein volles Jahr an zwei Tagen pro Woche Telearbeit leistet, kommt auf ungefähr 96 Tage außerhalb Luxemburgs.

Sozialversicherungsrechtlich bleibt er unter 49,9 % und behält seine luxemburgische Versicherung, sofern die A1-Formalitäten erfüllt sind. Steuerlich hat er die Schwelle von 34 Tagen dagegen schon seit mehreren Monaten überschritten. Sämtliche Tage in Telearbeit werden damit in seinem Wohnsitzstaat steuerpflichtig.

Genau diese Konstellation führt zu den nachträglichen Korrekturen, die uns zum Jahresende begegnen. Der Arbeitgeber hat die Sozialversicherung korrekt behandelt. Die steuerliche Seite hat niemand verfolgt.

Die Schwelle betrifft nicht nur Telearbeit zu Hause. Erfasst werden sämtliche Tage, die für den luxemburgischen Arbeitgeber außerhalb des luxemburgischen Staatsgebiets gearbeitet werden: Telearbeit, Dienstreisen, Fortbildungen im Ausland und andere Einsätze.

Die Tage werden auf Jahresbasis gezählt; bei Teilzeit oder einem unvollständigen Jahr erfolgt eine anteilige Berechnung. Dienstreisetage werden von Unternehmen am häufigsten vergessen. Ein Vertriebsmitarbeiter, der einen Tag pro Woche in Telearbeit arbeitet, rechnet mit 48 Tagen und liegt damit bereits über der Schwelle. Am Jahresende stellt er fest, dass auch seine Besuche bei belgischen und deutschen Kunden mitzählen.

Das Rundschreiben des Direktors der Steuerverwaltung vom 24. Juni 2026 präzisiert die Zählweise für französische Grenzgänger nach dem Abkommen vom 20. März 2018. Es ändert die Schwelle nicht, sondern erläutert die Methode. Damit verringert es eine Unsicherheit, der Arbeitgeber bisher mit vorsichtigen Annahmen begegneten.

Eine monatliche Erfassung je Arbeitnehmer, getrennt nach Telearbeit und Dienstreisen, kostet wenige Minuten im Monat. Die nachträgliche Rekonstruktion eines ganzen Jahres im darauffolgenden April anhand von Kalendern und Spesenabrechnungen verursacht einen um eine Größenordnung höheren Aufwand. Den vollständigen Melderahmen erläutert unsere Seite zur Lohnabrechnung.

Die Regel muss ohne Einschränkung benannt werden: Bereits ein einziger Tag über 34 führt dazu, dass sämtliche außerhalb Luxemburgs geleisteten Arbeitstage im Wohnsitzstaat steuerpflichtig werden. Es gibt keinen gleitenden Übergang.

Für französische Grenzgänger hat das seit 2025 angewandte Abkommen die Methode des effektiven Steuersatzes durch die Anrechnungsmethode ersetzt. Dadurch fließen die luxemburgischen Einkünfte in die Berechnung des Steuersatzes des französischen Haushalts ein. Einige Haushalte werden dadurch schlechter gestellt, andere nicht.

Wir sagen es offen: Eine Überschreitung ist nicht zwangsläufig nachteilig. Je nach Zusammensetzung des Haushalts und Einkommenshöhe kann die Besteuerung im Wohnsitzstaat neutral oder sogar günstiger ausfallen. Wovon wir abraten, ist eine Überschreitung ohne vorherige Berechnung. Die Entscheidung sollte bewusst getroffen werden.

Für die Sozialversicherung gilt eine andere Logik. Ein Grenzgänger kann bis zu 49,9 % seiner Arbeitszeit in seinem Wohnsitzstaat tätig sein und dennoch in der luxemburgischen Sozialversicherung bleiben, sofern die Ausnahme formalisiert wurde.

Diese Formalisierung ist nicht freiwillig. Ohne A1 kann der Versicherungsträger des Wohnsitzstaats die Zuordnung zur luxemburgischen Sozialversicherung infrage stellen. Eine rückwirkende Änderung betrifft den Arbeitgeber ebenso wie den Arbeitnehmer.

Jede systematische Telearbeitsregelung mit mehr als einem Tag pro Woche sollte deshalb bei Eintritt des Arbeitnehmers und bei jeder Änderung des Arbeitsrhythmus eine Überprüfung der A1-Situation vorsehen.

Luxemburg und Frankreich verhandeln über eine Anhebung der Tageszahl. Frankreich schlug im Juni 2025 im Gegenzug eine jährliche finanzielle Ausgleichszahlung vor. Der luxemburgische Finanzminister verwies auf die bereits für die Verkehrsinfrastruktur geleisteten Beträge. Im Februar 2026 erklärten sich beide Seiten grundsätzlich offen, ohne eine Einigung erzielt zu haben.

Für Belgien und Deutschland ist keine Änderung angekündigt.

Stützen Sie Ihre Personalpolitik nicht auf eine erwartete Anhebung. Solange kein Änderungsprotokoll unterzeichnet und ratifiziert ist, bleibt die verbindliche Schwelle bei 34 Tagen.

Eine monatliche Erfassung je Arbeitnehmer, getrennt nach Telearbeit und Dienstreisen. Eine Warnung beim Überschreiten von 25 Tagen, damit vor Erreichen der steuerlichen Schwelle noch Zeit für eine Entscheidung bleibt. Eine A1-Überprüfung bei jeder Änderung des Arbeitsrhythmus. Für Arbeitnehmer, die die Schwelle bewusst überschreiten, kommt eine vorherige Berechnung hinzu, damit die Überschreitung eine dokumentierte Entscheidung ist.

Das ist kein aufwendiges Spezialverfahren, sondern eine Frage ordentlicher laufender Erfassung.

Dieser Artikel beschreibt die geltenden Regeln zum Zeitpunkt der Veröffentlichung. Schwellenwerte, Abkommen und Vereinbarungen ändern sich; die laufenden Verhandlungen können den anwendbaren Rahmen verändern. Jede individuelle Entscheidung sollte auf einer Berechnung beruhen, die die Zusammensetzung des Haushalts berücksichtigt.