AMVP: Freibetrag für Weiterarbeit in Luxemburg

Der Freibetrag für die Fortsetzung der Berufstätigkeit, AMVP, ist ein durch die am 18. Dezember 2025 verabschiedete Rentenreform in Luxemburg geschaffener Abzug vom steuerpflichtigen Einkommen. Wer bereits die Voraussetzungen einer vorgezogenen Altersrente erfüllt, aber seine Berufstätigkeit fortsetzt, kann für ein vollständiges Jahr bis zu 9 000 Euro vom steuerpflichtigen Einkommen abziehen.

Die parlamentarischen Arbeiten benennen das Ziel ausdrücklich: Das tatsächliche Renteneintrittsalter soll dem gesetzlichen Alter von 65 Jahren näherkommen. Das Großherzogtum erhöht das Rentenalter nicht, sondern macht einen freiwilligen Aufschub finanziell attraktiv. Der Vorteil knüpft daher nicht an das Alter, sondern an den zeitweiligen Verzicht auf einen bereits bestehenden Anspruch an.

Ein Freibetrag ist keine Steuergutschrift, und der Unterschied ist finanziell relevant. Er wird vor Anwendung des Tarifs vom steuerpflichtigen Einkommen abgezogen; die Ersparnis hängt deshalb vom Grenzsteuersatz ab. Die Abgeordnetenkammer veröffentlichte ein Zahlenbeispiel: Bei 50 000 Euro steuerpflichtigem Einkommen in Steuerklasse 1 sinkt die Steuer auf 4 820 Euro statt 7 854 Euro, also um 3 034 Euro bei einem auf 9 000 Euro begrenzten Freibetrag.

Wir sehen regelmäßig, dass die Frage zu spät gestellt wird, nachdem der Rentenantrag bereits eingereicht ist. Der AMVP macht diesen Schritt nicht rückgängig: Er setzt gerade voraus, dass die Ansprüche noch nicht geltend gemacht wurden. Diese Bedingung lässt sich nachträglich nicht wiederherstellen.

Der Freibetrag für die Fortsetzung der Berufstätigkeit richtet sich in Luxemburg an Steuerpflichtige, die einem luxemburgischen Rentensystem pflichtversichert angehören, steuerpflichtige Berufseinkünfte erzielen und die Voraussetzungen einer persönlichen Rente erfüllen, ohne ihre Ansprüche geltend zu machen.

Maßgeblich sind die Voraussetzungen der vorgezogenen Altersrente nach Artikel 184 des Sozialgesetzbuchs. Mit 57 Jahren sind 480 Monate Pflichtversicherung nachzuweisen. Mit 60 Jahren sind 480 Monate Versicherungs- und Ergänzungszeiten erforderlich, darunter mindestens 120 Monate Pflichtversicherung. Diese beiden Fälle nennen die parlamentarischen Unterlagen als typische Begünstigte.

Die Regelung ist nicht Arbeitnehmern vorbehalten. Der Text spricht von Berufseinkünften und einer Pflichtversicherung in Luxemburg. Ein beim Centre commun de la sécurité sociale versicherter Selbstständiger fällt deshalb ebenso darunter wie ein Arbeitnehmer. Auch der Wohnsitz ist kein Ausschlusskriterium: Das Formular zur Lohnsteuerkarte 2026 für nichtansässige Arbeitnehmer und Rentner enthält denselben AMVP-Hinweis wie das Formular für Ansässige.

Der wichtigste Ausschluss spiegelt die Voraussetzung: Wer seine Ansprüche bereits geltend gemacht hat, erhält keinen Zugang mehr. Ein Bezieher einer vorgezogenen Altersrente, der wieder eine Beschäftigung aufnimmt, unterliegt den Hinzuverdienstregeln, nicht dem Freibetrag, selbst wenn sein Berufseinkommen im Großherzogtum steuerpflichtig ist. Dies ist vor jeder Abwägung mit einem zugelassenen Buchhalter in Luxemburg zu klären, weil alles Weitere davon abhängt.

Der Freibetrag für die Fortsetzung der Berufstätigkeit wird in Luxemburg für ganze Monate berechnet. Der Steuerpflichtige erwirbt einen monatlichen Anteil bis höchstens 750 Euro innerhalb der Jahresgrenze von 9 000 Euro, keinen von Anfang an vollständigen Jahresbetrag.

Der Zeitraum beginnt mit dem Monat nach Entstehung des Anspruchs auf eine persönliche Rente und endet mit dem Monat der Geltendmachung, spätestens jedoch am fünfundsechzigsten Geburtstag. Die monatliche Bemessung ist kein rechnerisches Detail: Die parlamentarischen Arbeiten beschreiben sie als Schutz vor Missbrauch durch Steuerpflichtige, die die Bedingungen nur einen einzigen Monat des Jahres erfüllen würden.

Die Rechnung lässt sich einfach prüfen. Entsteht der Anspruch im März und arbeitet der Steuerpflichtige bis zum 31. Dezember weiter, entstehen neun Monatsanteile, also höchstens 6 750 Euro, nicht der volle Betrag. Im Folgejahr führen zwölf Arbeitsmonate zum vollständigen Jahresbetrag. Der Monat der Anspruchsentstehung zählt nicht mit und verschiebt den Beginn entsprechend.

Die tatsächliche Ersparnis hängt anschließend vom Tarif ab, nicht vom Freibetragsbetrag. Bei gleichem Freibetrag profitiert ein Steuerpflichtiger mit hohem Grenzsteuersatz stärker als einer am unteren Tarifende. Darin liegt der strukturelle Unterschied zu einer Steuergutschrift mit gleichem Betrag für alle. Endgültig gerechnet wird ohnehin bei der Veranlagung; der monatliche Quellenabzug ist nur eine Vorauszahlung.

Der Freibetrag für die Fortsetzung der Berufstätigkeit wird in Luxemburg niemals automatisch gewährt: Zunächst ist eine Bescheinigung bei der Caisse nationale d'assurance pension zu beantragen und anschließend der Administration des contributions directes zu übermitteln.

Die Bescheinigung bestätigt zwei Punkte: Der Antragsteller erfüllt die Voraussetzungen einer vorgezogenen Altersrente ab 57 oder 60 Jahren und hat seine Rentenansprüche gegenüber der Kasse noch nicht geltend gemacht. Der Antrag erfolgt online über MyGuichet.lu mit oder ohne Authentifizierung. Die verlangten Belege sind beizufügen; ein unvollständiger Antrag verzögert die Ausstellung.

Die Bescheinigung wird nur einmal ausgestellt und gilt bis zum Beginn der Rente. Eine jährliche Erneuerung ist daher nicht vorgesehen, anders als bei jährlich neu zu beantragenden Freibeträgen. Die Ausstellungsdauer hängt von der individuellen Situation und dem Stand der Versicherungsverlaufsakte ab; die Kasse veröffentlicht keine allgemeine Bearbeitungsfrist.

Steuerlich wird der Freibetrag auf Antrag unter den Voraussetzungen und Modalitäten des Artikels 129g des Einkommensteuergesetzes gewährt. Die Formulare für die Lohnsteuerkarte 2026, Vordruck 164 R F für Ansässige und 164 N R F für Nichtansässige, enthalten den entsprechenden Hinweis. Über sie wird die Eintragung beantragt; der endgültige Ausgleich erfolgt weiterhin über die Einkommensteuererklärung für natürliche Personen.

Für den luxemburgischen Arbeitgeber begründet der Freibetrag für die Fortsetzung der Berufstätigkeit keine neue Pflicht: Er steht auf der Lohnsteuerkarte des Arbeitnehmers und wird beim monatlichen Steuerabzug wie jeder andere dort eingetragene Freibetrag berücksichtigt.

Der Antrag liegt beim Arbeitnehmer. Der Arbeitgeber muss weder die Bescheinigung beantragen noch einen Versicherungsverlauf prüfen; er wendet die erhaltene Lohnsteuerkarte an. Zu beachten ist nur das Eintragungsdatum: Ein unterjährig eingetragener Freibetrag verändert den Abzug der Folgemonate, nicht den bereits abgerechneter Monate. Der Ausgleich erfolgt dann je nach Situation des Arbeitnehmers über den Jahresausgleich oder die Steuererklärung.

Wir sehen regelmäßig Lohnsteuerkarten, die erst Wochen nach Ausstellung in der Lohnabteilung eintreffen, weil sie an den Arbeitnehmer und nicht an den Arbeitgeber gesandt werden. Die Administration des contributions directes nennt für die Karten 2026 eine durchschnittliche Versandfrist von dreißig Werktagen. Bei einem monatlich bemessenen Freibetrag bedeutet jeder verlorene Monat einen Monat mit zu hohem Steuerabzug. Eine Lohnabrechnung in Luxemburg, die eingegangene Karten mit dem tatsächlichen Personalbestand abgleicht, vermeidet diese Verzögerung.

Das Thema betrifft schließlich die Personalplanung. Ein Arbeitnehmer, der zwischen Ausscheiden und Weiterarbeiten abwägt, vergleicht Nettoeinkommen, nicht Bruttobeträge. Zu wissen, dass zum weitergezahlten Lohn ein jährlicher Freibetrag von bis zu 9 000 Euro kommt, verändert die Entscheidung. Diese Information steht nicht auf der Lohnabrechnung, sondern auf der Lohnsteuerkarte, die nur wenige Arbeitnehmer genau lesen.

Der Freibetrag für die Fortsetzung der Berufstätigkeit und die seit dem 1. Januar 2026 in Luxemburg verfügbare progressive Rente beantworten dieselbe Frage auf zwei entgegengesetzte Arten: Die eine setzt voraus, keine Rente zu beziehen, die andere einen Teilbezug.

Die progressive Rente erlaubt einem Arbeitnehmer mit Anspruch auf vorgezogene Altersrente, mit Zustimmung seines Arbeitgebers in Teilzeit weiterzuarbeiten und zugleich eine progressive Rentenleistung zu erhalten. Der Mechanismus bestand bereits im öffentlichen Dienst; die Reform erweitert ihn zum 1. Januar 2026 auf Versicherte des allgemeinen Systems, um einen schrittweisen Übergang in den Ruhestand zu erleichtern.

Keine konsultierte offizielle Quelle behandelt ausdrücklich die Kombination beider Instrumente. Die AMVP-Voraussetzung legt jedoch eine Unvereinbarkeit nahe: Der Freibetrag läuft bis zu dem Monat, in dem der Steuerpflichtige Rentenansprüche geltend macht; die progressive Rente ist eine solche Geltendmachung, wenn auch teilweise. Wir stellen die Unvereinbarkeit daher als Auslegung des Texts dar, die anhand der veröffentlichten Fassung zu bestätigen ist, nicht als feststehende Tatsache.

Für arbeitende Rentner unter 65 Jahren gibt es ein drittes Regelwerk, die Hinzuverdienstregeln. Ein Arbeitseinkommen unter einem Drittel des sozialen Mindestlohns beeinflusst die Rente nicht. Oberhalb bleibt die Kombination möglich, solange die Summe den Durchschnitt der fünf höchsten beitragspflichtigen Jahresgehälter der Laufbahn nicht überschreitet. Beim AMVP entfällt diese Berechnung, weil keine Rente ausgezahlt wird.

Neben dem Freibetrag für die Fortsetzung der Berufstätigkeit enthält die am 18. Dezember 2025 in Luxemburg verabschiedete Rentenreform drei Maßnahmen mit Auswirkungen auf Lohnabrechnung und Steuererklärung: Beitragssatz, Altersvorsorgehöchstbetrag und Versicherungswartezeit.

Der Rentenversicherungsbeitrag steigt zum 1. Januar 2026 von 24 % auf 25,5 %. Arbeitnehmer, Arbeitgeber und Staat tragen jeweils 8,5 %. Die Änderung wirkt sich ohne Antrag auf jede Lohnabrechnung und auf die Arbeitgeberbelastung aus.

Der Höchstbetrag für den Abzug von Beiträgen zu einem Altersvorsorgevertrag nach Artikel 111bis steigt von 3 200 auf 4 500 Euro jährlich, also um 41 %, um die dritte Säule zu stärken. Der Abzug erfolgt als Sonderausgabe und setzt eine Bescheinigung der Versicherungsgesellschaft oder des Kreditinstituts über die im Jahr gezahlten Beiträge voraus.

Die für die vorgezogene Rente erforderliche Versicherungswartezeit verlängert sich ab Juli 2026 schrittweise: um einen Monat 2026, zwei 2027, vier 2028, sechs 2029 und acht 2030. Zudem entfällt zum 1. Januar 2026 die Altersgrenze von siebenundzwanzig Jahren für die Berücksichtigung von Ergänzungszeiten. Beide Änderungen verschieben den Zeitpunkt der Anspruchsentstehung und damit den Beginn des Freibetrags.

Für Financial Services Luxembourg verfasst und vor Veröffentlichung von Mickaël LOC, zugelassener Buchhalter (Zulassung 10077274), durchgesehen. Die Dokumentenprüfung vom 23. September 2026 stützt sich auf die nachstehend genannten zugänglichen Quellen. Nicht anhand der Primärtexte bestätigte Punkte werden in diesem Abschnitt erläutert.

Folgende Quellen wurden konsultiert: das Finanzministerium und das Portal der luxemburgischen Regierung mit der Seite „Nouveautés 2026“ vom Dezember 2025 zur Einführung des Freibetrags, zum Jahresbetrag, zur erforderlichen Anspruchsbescheinigung der zuständigen Rentenstellen und zur Anhebung des Altersvorsorgehöchstbetrags sowie die Mitteilung vom 18. Dezember 2025 zur Verabschiedung der Rentenanpassungen. Das Ministerium für Gesundheit und soziale Sicherheit zur Darstellung der ab 2026 geltenden Anpassungen: Beitragssatz von 25,5 %, progressive Rente, Wegfall der Altersgrenze von siebenundzwanzig Jahren und Verlängerung der Wartezeit ab Juli 2026.

Die Abgeordnetenkammer mit den parlamentarischen Unterlagen 8640 und dem Artikel „Encourager les gens à travailler jusqu'à 65 ans par un abattement fiscal“ zur monatlichen Bemessung, zum Erwerbszeitraum vom Monat nach Anspruchsentstehung bis zur Geltendmachung oder zum fünfundsechzigsten Geburtstag, zur Pflichtversicherung in einem luxemburgischen Rentensystem und zum Zahlenbeispiel in Steuerklasse 1.

Das Portal guichet.public.lu mit der Seite „Demande d'un certificat à la CNAP pour l'obtention de l'abattement fiscal de maintien dans la vie professionnelle“ zu bescheinigten Voraussetzungen, Antrag über MyGuichet.lu und einmalig ausgestellter, bis Rentenbeginn gültiger Bescheinigung; außerdem die Seiten zur vorgezogenen Altersrente, zur Beschäftigung von Rentenbeziehern mit Hinzuverdienstregeln und zum Abzug von Altersvorsorgebeiträgen. Schließlich die Administration des contributions directes mit den Formularen zur Lohnsteuerkarte 2026 für Ansässige und Nichtansässige, die Artikel 129g des Einkommensteuergesetzes nennen, sowie den Seiten zur Altersvorsorge und zum Jahresausgleich.

Drei Punkte konnten nicht am Primärtext geprüft werden und werden deshalb hier nicht behauptet. Erstens die genaue Fundstelle des im Amtsblatt veröffentlichten Gesetzes: Koordinierte Texte und parlamentarische PDF-Dokumente sind durch den Netzwerkproxy der Redaktionsumgebung blockiert; die Quellen wurden anhand indexierter Auszüge gelesen. Artikel 129g wird genannt, weil die Formulare der Administration des contributions directes darauf verweisen; keine weitere Nummerierung wird behauptet.

Zweitens die Kombination des Freibetrags mit der progressiven Rente, die keine konsultierte Quelle ausdrücklich behandelt und die wir als Auslegungsfrage darstellen. Drittens die Ausstellungsdauer der Bescheinigung, die die Caisse nationale d'assurance pension nicht beziffert. Diese drei Punkte sind auf legilux.public.lu, auf chd.lu in den Unterlagen 8640 und unmittelbar bei der Kasse zu prüfen.

Dieser Artikel gibt die Rechtslage zum Veröffentlichungsdatum wieder und ist keine individuelle Beratung: Die Entscheidung zwischen Weiterarbeit, progressiver Rente und vollständigem Renteneintritt hängt vom Versicherungsverlauf, Grenzsteuersatz und den familiären Verhältnissen ab, die kein Artikel individuell beurteilen kann. Melden Sie Fehler an contact@financialservices.lu: Eine Berichtigung wird im Artikel datiert.