Besteuerung von Privatpersonen · Luxemburg
Auslandseinkünfte in Luxemburg: Erklärung und Steuersatz
Ausländische Einkünfte werden nicht einheitlich behandelt. Zu klären sind der steuerliche Wohnsitz, die Einkunftsart und das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen den Staaten. Je nach Fall sind die Einkünfte steuerpflichtig, unter Progressionsvorbehalt befreit oder werden mit einem Anrechnungsverfahren behandelt. Befreite Einkünfte können für die Erklärung und die Berechnung des Steuersatzes weiterhin erforderlich sein.
Financial Services Luxembourg · Zugelassener Buchhalter · Verantwortlich für die Kanzlei: Mickaël LOC. Redaktionelle Aktualisierung: .
Die Methode in vier Fragen
- Wo sind Sie im betreffenden Jahr steuerlich ansässig?
- Zu welcher Einkunftsart gehören die Einkünfte: Gehalt, Rente, Miete, Dividende, Zinsen oder Tätigkeit?
- Welcher Staat hat nach dem anwendbaren Abkommen das Besteuerungsrecht?
- Wie vermeidet der andere Staat die Doppelbesteuerung für genau diese Einkünfte?
Gebietsansässige und Gebietsfremde: unterschiedliche Ausgangspunkte
Für in Luxemburg Ansässige gehören ausländische Einkünfte zur Prüfung des Welteinkommens, vorbehaltlich der gesetzlichen und abkommensrechtlichen Regeln. Bei Gebietsfremden ist zu unterscheiden zwischen in Luxemburg steuerpflichtigen Einkünften und ausländischen Einkünften, die für eine Option, einen Ausgleich oder die Berechnung eines Steuersatzes benötigt werden.
Allein die Tatsache, dass im Ausland Steuern gezahlt wurden, erlaubt es nicht, die Einkünfte aus der luxemburgischen Erklärung zu streichen. Umgekehrt sind Einkünfte, die auf ein ausländisches Konto gezahlt werden, nicht automatisch ausländische Einkünfte.
Eine Matrix für Ihre Unterlagen
| Einkünfte | Zu sammelnde Angaben | Zu klärende Frage |
|---|---|---|
| Gehalt | Arbeitgeber, Arbeitsorte, Tage und Bescheinigungen | Aufteilung des Besteuerungsrechts |
| Miete | Belegenheitsstaat, Eigentum, Einnahmen und Kosten | Abkommensrechtliche Behandlung und maßgebliche Nettoeinkünfte |
| Rente | Zahlende Stelle und Art der Rente | Eigene Regel für öffentliche oder private Renten |
| Dividende oder Zinsen | Zahler, Land, Bruttobetrag und Quellensteuer | Besteuerung, Befreiung oder Anrechnung je nach Regelung |
| Selbständige Tätigkeit | Art, Tätigkeitsorte und Ergebnis | Einordnung und etwaige Betriebsstätte im Ausland |
Befreiung mit Progressionsvorbehalt: fiktives Beispiel
Angenommen, ein Abkommen stellt ausländische Einkünfte in Luxemburg steuerfrei, erlaubt aber, sie zur Bestimmung des Steuersatzes heranzuziehen. Diese Einkünfte unterliegen nicht direkt der luxemburgischen Steuer, können aber die auf die übrigen Einkünfte berechnete Steuer verändern.
Das erklärt, warum sich die luxemburgische Steuer eines Steuerpflichtigen ändern kann, ohne dass die ausländischen Einkünfte derselben Bemessungsgrundlage hinzugerechnet werden. Dieses Beispiel veranschaulicht einen Mechanismus; es nimmt die Behandlung eines bestimmten Landes oder bestimmter Einkünfte nicht vorweg.
Häufige Fehler vermeiden
Bewahren Sie die Bruttobeträge, Quellensteuern und Belege auf, nicht nur einen einzigen erhaltenen Nettobetrag. Wandeln Sie eine ausländische Quellensteuer nicht in eine Steuergutschrift um, ohne Voraussetzungen, Grenzen und Nachweise zu prüfen. Trennen Sie außerdem das Jahr der Einkünfte vom Jahr, in dem eine Steuernachzahlung geleistet wird.
Bei einem Grenzgängerpaar können die Einkünfte des Ehepartners auch dann erforderlich sein, wenn dieser nicht in Luxemburg arbeitet. Der Auftrag sollte festlegen, ob eine Abstimmung mit einem Fachmann im Ausland vorgesehen ist.
Weitere steuerliche Leistungen der Kanzlei
Je nach Situation übernimmt die Kanzlei auch Steuern, Mehrwertsteuer und Lohnabrechnung, das Nachholen versäumter Steuererklärungen und die Begleitung bei einer Steuerprüfung. Die Honorare stehen in der Honorarübersicht der Kanzlei.
Amtliche Quellen und Tragweite
- ACD: Gleichstellung mit Gebietsansässigen, Artikel 157ter
- ACD: Fragen nichtansässiger Steuerpflichtiger
- ACD: Formulare für natürliche Personen
Die Regeln gelten für das betreffende Jahr und Profil. Als fiktiv gekennzeichnete Beispiele erläutern eine Methode; sie stellen keine individuelle Prüfung dar. Die Unterlagen und Optionen Ihrer Akte sind Gegenstand eines gesonderten Auftrags.