Besteuerung von Privatpersonen · Luxemburg
Steuerliche Gleichstellung in Luxemburg: Voraussetzungen
Die Gleichstellung mit Gebietsansässigen ermöglicht es einem Nichtansässigen, der die Voraussetzungen erfüllt, auf Antrag Regelungen für Gebietsansässige in Anspruch zu nehmen. Sie wird jedes Jahr neu geprüft. Das Recht, die Gleichstellung zu beantragen, und ihr finanzieller Vorteil sind zwei getrennte Prüfungen, da ausländische Einkünfte den luxemburgischen Steuersatz verändern können.
Financial Services Luxembourg · Zugelassener Buchhalter · Verantwortlich für die Kanzlei: Mickaël LOC. Redaktionelle Aktualisierung: .
Die verschiedenen Zugangswege
Der allgemeine Test betrifft den Anteil der in Luxemburg steuerpflichtigen Welteinkünfte und wird für jeden Ehegatten oder Partner einzeln beurteilt. Ein anderer Weg betrifft nicht der luxemburgischen Steuer unterliegende Nettoeinkünfte von weniger als 13.000 Euro. Die Voraussetzungen sind alternativ: Sie dürfen nicht addiert werden, als wären sie alle gleichzeitig erforderlich.
| Weg | Maßgebliche Voraussetzung | Worauf zu achten ist |
|---|---|---|
| Allgemeine Regel | Mindestens 90 % der Welteinkünfte in Luxemburg steuerpflichtig | Jährlicher und individueller Test, steuerliche Einordnung der Einkünfte |
| Weg über ausländische Einkünfte | Nicht der luxemburgischen Steuer unterliegende Nettoeinkünfte unter 13.000 Euro | Strikte Schwelle und maßgebliche Nettowerte |
| Belgische Besonderheit | Mehr als 50 % der beruflichen Einkünfte des Haushalts in Luxemburg steuerpflichtig | Nur für in Belgien Ansässige; andere Haushaltsbasis |
Warum das Bruttogehalt nicht ausreicht
Die Berechnung besteht nicht darin, die Überweisungen des Arbeitgebers durch die Eingänge auf dem Bankkonto zu teilen. Die Einkünfte müssen eingeordnet, ihr steuerlicher Betrag ermittelt und das Besteuerungsrecht bestimmt werden. Mieteinnahmen, Renten oder Kapitalerträge können die Analyse verändern.
Für den 90-%-Test kann eine besondere Regel bestimmte Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, die nach dem Abkommen dem Ausland zugewiesen sind, bis zu einer Grenze von 50 Arbeitstagen als in Luxemburg steuerpflichtig behandeln. Dieser Gleichstellungsmechanismus ändert nichts am tatsächlichen Besteuerungsort dieser Tage.
Drei fiktive Beispiele zur Prüfung der Voraussetzungen
Erster Fall: Auf der Grundlage als korrekt unterstellter steuerlicher Werte sind 54.000 Euro in Luxemburg und 6.000 Euro im Ausland steuerpflichtig. Der Anteil erreicht 90 %. Die Einordnung der Beträge und der Antrag sind noch zu prüfen.
Zweiter Fall: 40.000 Euro sind in Luxemburg steuerpflichtig, 12.500 Euro netto nicht. Der Anteilstest erreicht keine 90 %, aber der Weg unter 13.000 Euro verdient eine Prüfung. Diese beiden Tests sind nicht kumulativ.
Dritter Fall: Ein in Belgien Ansässiger erfüllt diese individuellen Tests nicht, aber mehr als die Hälfte der beruflichen Einkünfte seines Haushalts ist in Luxemburg steuerpflichtig. Der belgische Abkommensweg ist gesondert zu prüfen. Keines dieser Beispiele beziffert einen Steuervorteil.
Anspruchsberechtigt heißt nicht automatisch im Vorteil
Ausländische Einkünfte werden berücksichtigt, um den Steuersatz für die in Luxemburg steuerpflichtigen inländischen Einkünfte im Rahmen der Gleichstellung festzulegen. Der Zugang zu Abzügen kann durch diesen Progressionseffekt ausgeglichen werden.
Der Vergleich muss in jedem relevanten Szenario dasselbe Jahr, dieselben Einkünfte und dieselben Unterlagen verwenden. Bei einem Paar erfordert die Besteuerungsart eine zusätzliche Prüfung.
Unterlagen und Antrag
Bereiten Sie die luxemburgischen und ausländischen Bescheinigungen, die übrigen betroffenen Einkünfte und die außerhalb Luxemburgs gearbeiteten Tage vor. Der Antrag erfolgt im Rahmen des Modells 100 mit den erforderlichen Rubriken und Unterschriften.
Ein Wohnsitzwechsel, außerordentliche Einkünfte oder eine unsichere Einordnung erfordern eine Prüfung der Akte. Diese Seite stellt keine Bescheinigung über die Anspruchsberechtigung aus.
Weitere steuerliche Leistungen der Kanzlei
Je nach Situation übernimmt die Kanzlei auch Steuern, Mehrwertsteuer und Lohnabrechnung, das Nachholen versäumter Steuererklärungen und die Begleitung bei einer Steuerprüfung. Die Honorare stehen in der Honorarübersicht der Kanzlei.
Amtliche Quellen und Tragweite
- ACD: Gleichstellung mit Gebietsansässigen, Artikel 157ter
- ACD: Fragen nichtansässiger Steuerpflichtiger
- ACD: Veranlagung auf Grundlage der Steuererklärung
Die Regeln gelten für das betreffende Jahr und Profil. Als fiktiv gekennzeichnete Beispiele erläutern eine Methode; sie stellen keine individuelle Prüfung dar. Die Unterlagen und Optionen Ihrer Akte sind Gegenstand eines gesonderten Auftrags.