DAC7-Meldung in Luxemburg: Wer meldet wann und was?

Die DAC7-Meldung in Luxemburg verpflichtet Betreiber digitaler Plattformen mit Anknüpfung an Luxemburg jährlich dazu, der Administration des contributions directes die Identität ihrer Anbieter und die von ihnen erhaltenen Vergütungen mitzuteilen. Sie beruht auf dem Gesetz vom 16. Mai 2023 zur Umsetzung der Richtlinie (EU) 2021/514 und führt keine neue Steuer ein.

Der Anwendungsbereich erfasst Plattformbetreiber mit steuerlicher Ansässigkeit in Luxemburg oder einer anderen gesetzlich vorgesehenen Anknüpfung an Luxemburg sowie bestimmte Betreiber aus Drittstaaten, die Luxemburg als einzigen Mitgliedstaat für ihre Registrierung wählen. Die Administration des contributions directes betont in ihrem Newsletter vom 16. September 2024 einen Punkt: Die Regelung schafft weder eine neue Steuer noch eine neue Besteuerungsregel, sondern ausschließlich Registrierungs-, Mitteilungs- und Meldepflichten.

Es bestehen zwei Status nebeneinander; darin liegt die erste Fehlerquelle. Der meldende Plattformbetreiber reicht eine jährliche Meldung ein. Der freigestellte Plattformbetreiber reicht keine solche Meldung ein, muss der Verwaltung aber jedes Jahr vor Ablauf der Meldefrist nachweisen, dass das gesamte Geschäftsmodell seiner Plattform so gestaltet ist, dass es keine meldepflichtigen Anbieter gibt. Beide müssen sich registrieren: Das Fehlen meldepflichtiger Anbieter befreit nicht von einem jährlichen Verfahren, sondern verändert dessen Gegenstand.

In Mandaten begegnet uns regelmäßig dieselbe Verwechslung. Der Geschäftsführer einer luxemburgischen Gesellschaft, die eine Vermittlungswebsite betreibt, meint, keine Plattform im Sinne der Regelung zu sein, weil er keine Zahlungen für seine Anbieter einzieht. Entscheidend ist nicht der Zahlungseinzug, sondern die Ermöglichung der betreffenden Tätigkeit. Das Geschäftsmodell einzuordnen, bevor das Fehlen einer Pflicht angenommen wird, gehört zu unseren Compliance-Leistungen.

Vier relevante Tätigkeiten lösen DAC7 in Luxemburg aus: die Vermietung unbeweglichen Vermögens, persönliche Dienstleistungen, der Verkauf körperlicher Waren und die Vermietung jeglicher Verkehrsmittel. Ein Anbieter, der eine dieser Tätigkeiten ausübt, ist zu melden, sofern er nicht zu einer Kategorie freigestellter Anbieter gehört.

Die Immobilienvermietung ist die weiteste Kategorie. Die FAQ der Verwaltung stellt unmissverständlich klar: Das Objekt kann Wohn- oder Gewerbezwecken dienen, bebaut oder unbebaut sein; Parkplätze und Untervermietungen sind erfasst, und die Dauer spielt keine Rolle. Auch eine separat vermietete Nebenfläche wie ein Gartenhaus fällt darunter.

Es gibt vier Kategorien freigestellter Anbieter. Die ersten drei knüpfen an eine Eigenschaft an: staatliche Rechtsträger; Rechtsträger, deren Aktien regelmäßig an einer anerkannten Wertpapierbörse gehandelt werden, oder mit ihnen verbundene Rechtsträger; sowie Rechtsträger, für die die Plattform im Zeitraum mehr als zweitausend Immobilienvermietungen ermöglicht hat. Die vierte Kategorie beruht auf einer Schwelle und wird am häufigsten missverstanden.

Ein kleiner Warenanbieter ist nur freigestellt, wenn die Plattform für ihn weniger als dreißig Verkäufe ermöglicht hat und die Gesamtvergütung im Zeitraum zweitausend Euro nicht übersteigt. Beide Grenzen gelten kumulativ. Die FAQ schreibt dies ausdrücklich und nennt ein Beispiel: Neunundzwanzig Verkäufe für höchstens zweitausend Euro führen zur Freistellung, während dreißig Verkäufe für hundert Euro einen meldepflichtigen Anbieter ergeben.

Für die drei übrigen relevanten Tätigkeiten gibt es keine vergleichbare Schwelle: Eine einzige Immobilienvermietung, eine einzige persönliche Dienstleistung oder eine einzige über die Plattform ermöglichte Fahrzeugvermietung eines identifizierten Anbieters löst die Meldepflicht aus. Die Grenze von dreißig Verkäufen und zweitausend Euro als allgemeine Freigrenze zu verstehen, ist der kostspieligste Fehler dieser Regelung, weil dadurch ein vollständiger Meldetermin versäumt wird.

Die DAC7-Meldung in Luxemburg umfasst zwei Datenblöcke: die Identifizierung des Plattformbetreibers selbst sowie für jeden meldepflichtigen Anbieter die im Rahmen der Sorgfaltspflichten erhobenen Angaben, die Kennung des Finanzkontos und die erhaltene Vergütung, aufgeschlüsselt nach Quartalen.

Beim Betreiber umfasst die Liste fünf Elemente: Name, Anschrift des Sitzes, Steueridentifikationsnummer, bei der Registrierung zugeteilte individuelle Identifikationsnummer und Handelsnamen der betriebenen Plattformen. Die Verwaltung stellt klar, dass die Mehrwertsteuernummer der Plattform nicht erforderlich ist, da die beiden zuerst genannten Nummern für die Identifizierung ausreichen.

Beim Anbieter sind drei Punkte zu beachten. Die Kennung des Finanzkontos ist verpflichtend, sobald die Plattform darüber verfügt, es sei denn, der Ansässigkeitsmitgliedstaat des Anbieters hat öffentlich mitgeteilt, dass er diese Information nicht verwenden möchte. Die Mehrwertsteuer-Identifikationsnummer ist nur zu erheben, wenn der Anbieter sie im Zusammenhang mit der relevanten Tätigkeit mitteilt. Besitzt er mehrere, ist diejenige des Staats seiner Hauptanschrift vorzuziehen. Schließlich wird die Gesamtvergütung je Quartal zusammen mit der Anzahl der relevanten Tätigkeiten gemeldet.

Die Definition dieser Vergütung führt häufig zu Abweichungen zwischen Meldung und Buchhaltung: Gemeint ist der Betrag nach Abzug der Gebühren, Provisionen oder Steuern, die der Plattformbetreiber einbehält oder berechnet. Der Betrag auf der Abrechnung des Anbieters, der an die Verwaltung gemeldete Betrag und der in der Buchhaltung erfasste Ertrag können drei verschiedene Größen sein. Wir dokumentieren die Abweichung einmal schriftlich und stellen dabei die Bezeichnungen der Abrechnungspositionen den Konten gegenüber.

Artikel 5 verlangt außerdem, die erhobenen Informationen während zehn Jahren nach dem Meldezeitraum in einem Register aufzubewahren und die erforderlichen Verfahren und Kontrollen vorzusehen. Zehn Jahre sind keine Frist, die eine Finanzleitung spontan für operative Daten ansetzt: Eine Plattform, die ihre Archivierung allein an den Buchführungspflichten ausrichtet, verfügt bei einer Prüfung möglicherweise nicht mehr über die Belege zur Rechtfertigung ihrer Meldungen.

Der DAC7-Zeitplan in Luxemburg umfasst drei Termine: Registrierung spätestens bei Aufnahme der Tätigkeit, Abschluss der Sorgfaltsprüfungen bis zum 31. Dezember des Meldezeitraums und Einreichung der Meldung bis zum 31. Januar des Folgejahres.

Die Registrierung erfolgt bei der Administration des contributions directes über MyGuichet.lu mit Authentifizierung durch LuxTrust oder einen elektronischen Personalausweis. Jede Änderung der bei der Erstregistrierung angegebenen Informationen ist über dasselbe Verfahren spätestens einen Monat nach ihrem Eintritt mitzuteilen. Eine Änderung der Firma, des Sitzes oder der betriebenen Plattformen wartet nicht bis zur Jahresmeldung.

Die Sorgfaltsprüfungen müssen spätestens am 31. Dezember des Meldezeitraums abgeschlossen sein. Für Anbieter, die bereits am 1. Januar 2023, dem ersten Jahr der Regelung, registriert waren, war die Frist bis zum 31. Dezember 2024 verlängert worden. Der Betreiber kann diese Verfahren einem Dienstleister übertragen, bleibt aber verantwortlich. Dies sollte im Auslagerungsvertrag stehen und nicht erst bei einer Prüfung entdeckt werden.

Die elektronische Einreichung ist verpflichtend und erfolgt über das Online-Verfahren auf MyGuichet.lu oder durch Übermittlung einer XML-Datei. Eine Vorabvalidierung prüft die Datei vor dem endgültigen Versand anhand des XSD-Schemas und einer Reihe fachlicher Regeln. Schemata und Handbuch werden in der Rubrik zum elektronischen Datenaustausch veröffentlicht. Die erste Meldekampagne für 2023 war wegen der verspäteten Bereitstellung der Verfahren auf den 19. Februar 2024 verschoben worden; daraus ergibt sich keine allgemeine Toleranz.

DAC7-Verstöße werden in Luxemburg auf zwei Ebenen sanktioniert: mit einer pauschalen Geldbuße von fünftausend Euro bei verspäteter oder unterlassener Registrierung, Mitteilung oder Meldung sowie mit einer bei einer Prüfung festgesetzten Geldbuße von bis zu zweihundertfünfzigtausend Euro.

Die Abgrenzung ist nicht selbsterklärend. Die pauschale Geldbuße von 5 000 € betrifft Fristverstöße bei Registrierung, Mitteilung oder Meldung und gilt auch für unrichtige Registrierungsangaben. Der Höchstbetrag von 250 000 € betrifft bei einer Prüfung festgestellte Verstöße gegen Sorgfalts- und Meldepflichten. Die FAQ präzisiert, dass er nicht für Verstöße gegen die Fristen zur Registrierung, Mitteilung und Meldung gilt.

Ein Punkt ist ohne Hoffnung auf eine informelle Lösung zu lesen: Der Verstoß liegt vor, sobald die gesetzliche Frist nicht eingehalten wird, unabhängig von einer Absicht. Dies ähnelt der Systematik von DAC6 sowie des CRS- und FATCA-Austauschs, bei denen die Sanktion zunächst den Zeitplan und erst dann den Inhalt erfasst. Für eine Plattformgesellschaft mit zwölftausend Euro Kapital ist eine Geldbuße von zweihundertfünfzigtausend Euro zudem kein bloßer Compliance-Vorfall, sondern ein Bilanzereignis, das die Frage nach dem Verlust der Hälfte des Gesellschaftskapitals aufwirft.

Das Gesetz vom 27. März 2026 setzt die als DAC8 bezeichnete Richtlinie (EU) 2023/2226 um, ändert das DAC7-Gesetz vom 16. Mai 2023 und gilt ab dem 1. Januar 2026. Es führt einen von einem Mitgliedstaat oder der Union bereitgestellten Identifizierungsdienst ein, dessen Kennung in der Meldung zu übermitteln ist.

Dieser Dienst bringt eine nachgelagerte Erleichterung: Nutzt der Betreiber ihn, muss die Verwaltung bestimmte Anbieterdaten, darunter die Hauptanschrift und die Steueridentifikationsnummer, nicht mehr an die zuständige Behörde des anderen Mitgliedstaats übermitteln. Der Text ergänzt außerdem Artikel 6 um einen Buchstaben m) und ändert den Anhang.

Das parlamentarische Verfahren ist abgeschlossen: Der am 24. Juli 2025 eingebrachte Gesetzentwurf 8592 wurde am 19. März 2026 mit sechzig gegen null Stimmen angenommen. Der Staatsrat befreite den Text am 27. März 2026 von der zweiten verfassungsmäßigen Abstimmung. Das Gesetz ändert fünf Steuergesetze, darunter dasjenige vom 16. Mai 2023.

Ein Vorbehalt zum Datum ist anzumerken, weil er die Zitierung des Textes selbst betrifft. Die Gesetzgebungsseite 2026 der Administration des contributions directes führt den Text als Gesetz vom 27. März 2026, veröffentlicht im Mémorial A Nr. 144. Das Datenblatt zum parlamentarischen Dossier 8592 nennt dagegen den 30. März 2026 als Veröffentlichungsdatum. Wir verwenden das Datum des Gesetzes und weisen auf die Abweichung hin, ohne sie aufzulösen.

Für Anbieter mit Sitz in Luxemburg schafft DAC7 keine neue Steuer, beseitigt aber eine Informationsasymmetrie: Die Administration des contributions directes erhält die von Plattformen quartalsweise gezahlte Vergütung, bevor der Steuerpflichtige seine eigene Erklärung abgibt.

Die praktische Folge ist ein Abstimmungsaufwand und keine neue Einordnung: Einkünfte aus einer über eine Plattform ermöglichten Tätigkeit waren bereits entsprechend ihrer Art steuerpflichtig, als gewerblicher Gewinn, Mieteinkünfte oder sonstige Einkünfte. Es ändern sich die Wahrscheinlichkeit, dass eine Abweichung zwischen erklärtem und übermitteltem Betrag auffällt, sowie die Tatsache, dass der übermittelte Betrag nach Abzug der Provisionen ausgewiesen wird und daher vom Bankeingang abweicht.

Die Richtlinie verpflichtet jeden Mitgliedstaat, meldenden Betreibern vorzuschreiben, die meldepflichtigen Anbieter über die gemeldete Vergütung zu informieren. Die luxemburgischen Einzelheiten dieser Information konnten nicht überprüft werden. Ein Anbieter, der von seiner Plattform nichts erhält, darf daher nicht daraus schließen, dass er nicht gemeldet wurde: Er kann den Betreiber um die übermittelten Quartalsdetails bitten.

Der in unseren Mandaten beobachtete Größenvergleich ist konstant: Die Rekonstruktion historischer Plattformabrechnungen für ein abgeschlossenes Geschäftsjahr erfordert ein Mehrfaches der Zeit einer laufenden quartalsweisen Abstimmung. Dieser Mehraufwand ist vermeidbar. Unsere Preise beruhen auf der zweiten Vorgehensweise.

Für Financial Services Luxembourg verfasst und vor der Veröffentlichung von Mickaël LOC, zugelassenem Buchhalter (Genehmigung 10077274), gegengelesen. Quellen überprüft am 13. Oktober 2026: Jeder Schwellenwert, jede Frist, jeder Bußgeldbetrag, jedes Datum und jeder Rechtsverweis wurde an diesem Tag mit einer amtlichen luxemburgischen oder europäischen Quelle abgeglichen; kein Wert wurde aus dem Gedächtnis übernommen.

Die konsultierten Quellen, alle am 13. Oktober 2026 gelesen, lassen sich in drei Gruppen gliedern. Zunächst die Verwaltung: die Seite „Informations à déclarer par les Opérateurs de Plateforme (Loi DAC7)“ der Administration des contributions directes zum Anwendungsbereich, zur Frist am 31. Januar und zur Vorabvalidierung; ihre DAC7-FAQ zu den relevanten Tätigkeiten, freigestellten Anbietern, zum Inhalt der Meldung, zum zehnjährigen Register nach Artikel 5 und zu Sanktionen; ihre Newsletter vom 12.

Juni 2023, 19. Januar 2024 und 16. September 2024; ihre Gesetzgebungsseite 2026. Sodann die Verfahren: die Seite zur Registrierung eines Plattformbetreibers auf Guichet.lu. Schließlich die parlamentarischen Arbeiten: das konsolidierte Dossier zum Gesetzentwurf 8592 der Abgeordnetenkammer. Die Richtlinien (EU) 2021/514 und (EU) 2023/2226 wurden auf EUR-Lex gelesen.

Fünf Punkte konnten nicht überprüft werden und sind im Artikel entsprechend gekennzeichnet: der konsolidierte Text des Gesetzes vom 16. Mai 2023, dessen Nummerierung über die Artikel 5 und 6 hinaus nicht gelesen werden konnte; der genaue Wortlaut zum Fall von mehr als zweitausend Immobilienvermietungen, da der in der Richtlinie verwendete Begriff der inserierten Immobilieneinheit im nationalen Text nicht gefunden wurde; die luxemburgischen Einzelheiten der Anbieterinformation; das Veröffentlichungsdatum des Textes von 2026 im Mémorial, bei dem die beiden Quellen zwischen dem 27. und dem 30.

März voneinander abweichen; sowie die Version des XSD-Schemas für den Zeitraum 2026. Leser können diese Punkte auf der DAC7-Seite und in der FAQ der Verwaltung, auf Guichet.lu, im koordinierten Text auf Legilux und im Dossier 8592 überprüfen.

Dieser Artikel gibt den Rechtsstand zum Zeitpunkt der Veröffentlichung wieder und stellt keine individuelle steuerliche oder rechtliche Beratung dar: Ein konkreter Sachverhalt erfordert eine eigene Prüfung, insbesondere zur Einordnung des Geschäftsmodells als meldender oder freigestellter Plattformbetreiber und zur Bestimmung der zu meldenden Anbieter. Fehler können an contact@financialservices.lu gemeldet werden; die Korrektur wird im Artikel datiert.