Mindestvermögensteuer Luxemburg: 535 bis 4 815 €

Die Mindestvermögensteuer in Luxemburg beträgt 535 Euro bei einer Bilanzsumme von höchstens 350 000 Euro, 1 605 Euro bei einer Bilanzsumme über 350 000 Euro bis einschließlich 2 000 000 Euro und 4 815 Euro bei einer Bilanzsumme über 2 000 000 Euro. Dieser Tarif gilt ab dem Steuerjahr 2025.

Es handelt sich nicht um eine zusätzliche Steuer, sondern um eine Untergrenze. Die Gesellschaft berechnet ihre Vermögensteuer nach den gewöhnlichen Regeln. Liegt das Ergebnis unter dem vorstehenden Tarif, ist der entsprechende Mindestbetrag zu zahlen. Eine verlustbringende oder ruhende Gesellschaft zahlt deshalb denselben Mindestbetrag wie eine gewinnbringende Gesellschaft vergleichbarer Größe.

Über den Betrag entscheidet allein die Bilanzsumme. Weder das Ergebnis noch der Umsatz oder die Zusammensetzung der Aktiva fließen seit 2025 in die Berechnung ein. Diese Vereinfachung geht auf das Gesetz vom 20. Dezember 2024 zurück.

Das Gesetz vom 20. Dezember 2024 beseitigte bei der luxemburgischen Mindestvermögensteuer die Unterscheidung zwischen Gesellschaften mit überwiegend finanziellen Aktiva und sonstigen Gesellschaften. Seit dem Steuerjahr 2025 richtet sich der Tarif allein nach der Bilanzsumme und umfasst drei Stufen.

Bis 2024 unterlag eine Gesellschaft einem pauschalen Mindestbetrag von 4 815 Euro, wenn ihre Finanzanlagen, Forderungen gegenüber verbundenen Unternehmen, Wertpapiere und Bankguthaben zugleich mehr als 90 % der Bilanzsumme und mehr als 350 000 Euro ausmachten. Für die übrigen Gesellschaften galt ein Tarif mit sieben Stufen von 535 bis 32 100 Euro. Bei gleicher Bilanzsumme konnte die Zusammensetzung der Aktiva den Mindestbetrag damit auf das Siebenfache erhöhen.

Ausgangspunkt der Reform war eine gerichtliche Entscheidung. Mit Urteil vom 10. November 2023 erklärte der Verfassungsgerichtshof Punkt 2 Buchstabe a) des Paragraphen 8 des geänderten Vermögensteuergesetzes vom 16. Oktober 1934 für unvereinbar mit dem Gleichheitsgrundsatz. Für die Schwelle von 350 000 Euro an Finanzaktiva bestand keine sachliche Rechtfertigung. Der Gesetzgeber schrieb den Tarif neu, statt lediglich die Schwelle zu ändern.

Die Mindestvermögensteuer richtet sich in Luxemburg an ansässige Körperschaften, also steuerlich intransparente Gesellschaften mit Satzungssitz oder Hauptverwaltung im Großherzogtum, unabhängig von ihrer Tätigkeit. Eine ansässige Körperschaft unterliegt mit ihrem in- und ausländischen Vermögen der Steuer, eine nicht ansässige lediglich mit ihrem in Luxemburg gelegenen Vermögen.

Bestimmte Gesellschaftsformen sind von der Vermögensteuer, nicht jedoch von ihrem Mindestbetrag befreit. Guichet.lu nennt hierzu Verbriefungsgesellschaften, SICAR, sepcav und assep. Eine Verbriefungsgesellschaft mit einer Bilanzsumme von mehreren zehn Millionen Euro zahlt deshalb jährlich 4 815 Euro. Dieser Posten gehört bereits bei der Gründung ins Budget.

Für die Gesellschaft zur Verwaltung von Familienvermögen gilt eine andere Logik. Die ihr gewidmete Informationsseite der Administration des contributions directes nennt eine Befreiung von der Körperschaftsteuer, der kommunalen Gewerbesteuer und der Vermögensteuer. Vorbehalten bleibt die Klausel zum Verlust der Befreiung bei Dividenden nicht ansässiger, nicht börsennotierter Gesellschaften, die keiner vergleichbaren Steuer unterliegen. Wir konnten nicht bestätigen, ob diese Befreiung ausdrücklich auch den Mindestbetrag umfasst, und weisen unten darauf hin.

Für die luxemburgische Mindestvermögensteuer ist die Bilanzsumme der letzten Schlussbilanz des Jahres vor dem Stichtag maßgeblich. Diese wird nach dem geänderten Einkommensteuergesetz vom 4. Dezember 1967 erstellt. Stichtag der Vermögensteuer ist der 1. Januar.

Daraus ergeben sich zwei praktische Folgen. Erstens arbeitet der Tarif mit Sprüngen, nicht mit einer abschnittsweisen Besteuerung: Bereits ein Euro über 2 000 000 Euro Bilanzsumme erhöht den Mindestbetrag von 1 605 auf 4 815 Euro. Zweitens handelt es sich um einen Bruttowert. Ein konzerninternes Darlehen auf der Aktivseite und eine gleich hohe Verbindlichkeit auf der Passivseite erhöhen die Bilanzsumme, ohne das tatsächliche Nettovermögen der Gesellschaft zu verändern.

Hier entstehen unerwartete Mehrbelastungen. Uns begegnen regelmäßig Gesellschaften, die allein aufgrund des zeitlichen Ablaufs eine Stufe überschreiten: ein Zahlungseingang wenige Tage vor dem Abschluss, ein nicht zurückgezahltes Gesellschafterverrechnungskonto oder eine noch offene Zwischenfinanzierung. Die Mehrbelastung lässt sich vermeiden, wenn die Frage vor der Aufstellung des Abschlusses geklärt wird.

Weil in Luxemburg die Bemessungsgrundlage der gewöhnlichen Vermögensteuer und die Grundlage des Mindestbetrags verschieden sind. Bei der ersten werden Schulden und Befreiungen berücksichtigt, bei der zweiten handelt es sich um einen Bruttowert. Die gewöhnliche Vermögensteuer erfasst das steuerpflichtige Vermögen zum 1. Januar, bewertet nach dem geänderten Bewertungsgesetz vom 16. Oktober 1934.

Den übrigen Teil erklärt die Mutter-Tochter-Regelung. Nach Guichet.lu soll sie eine Doppelbesteuerung der Erträge aus wesentlichen Beteiligungen, der Veräußerungsgewinne und der gehaltenen Beteiligungen verhindern, die gewöhnlich der Vermögensteuer unterliegen. Bei einer Holding, deren Aktiva hauptsächlich aus begünstigten Beteiligungen bestehen, sinkt das steuerpflichtige Vermögen deshalb stark, während die Bilanzsumme weiterhin dem Bruttovermögen entspricht.

Das Ergebnis folgt aus der Berechnung. Die gewöhnliche Vermögensteuer beträgt 0,5 % des steuerpflichtigen Vermögens bis 500 000 000 Euro und darüber hinaus 2 500 000 Euro zuzüglich 0,05 % des übersteigenden Teils. Bei einem steuerpflichtigen Vermögen von nur wenigen zehntausend Euro ergibt sich eine Steuer unterhalb der Untergrenze. Die SOPARFI zahlt den Mindestbetrag und wird ihn weiter zahlen, solange sich ihre Struktur nicht verändert.

Die Folgerung ist unmittelbar: Mehr Beteiligungsgesellschaften bedeuten mehr Mindestbeträge. Fünf Holdings mit einer Bilanzsumme über 2 000 000 Euro verursachen jährliche Fixkosten unabhängig von ihrer Rentabilität. Das ist bei der Gestaltung einer Beteiligungsstruktur zu berücksichtigen.

Nein. Die Mindestvermögensteuer lässt sich in Luxemburg nicht durch die Bildung einer Rücklage mindern. Der Mechanismus des Paragraphen 8a des Vermögensteuergesetzes betrifft die gewöhnliche Steuer, nicht ihre Untergrenze. Die Administration des contributions directes hält dies ausdrücklich fest.

Der Mechanismus sollte dennoch bekannt sein. Wer eine Minderung beantragt, muss in der Bilanz eine Rücklage in Höhe des Fünffachen der beantragten Minderung ausweisen und sie während fünf Steuerjahren beibehalten. Die Minderung ist auf die für das Vorjahr geschuldete Körperschaftsteuer IRC zuzüglich des Beitrags zum Beschäftigungsfonds vor Anrechnungen begrenzt.

Bei einer vorzeitigen Ausschüttung wird die Gegenleistung fällig. Schüttet die Gesellschaft die Rücklage vor Ablauf der fünf Jahre ganz oder teilweise aus, wird die gewährte Minderung durch eine Erhöhung der Vermögensteuer des Folgejahres rückgängig gemacht. Die Erhöhung beträgt ein Fünftel des verwendeten Betrags. Ergebnisverwendung und Überwachung der Rücklage gehören deshalb in dieselbe Akte.

Ein letzter Budgetpunkt: Die Vermögensteuer ist kein abzugsfähiger Aufwand. Artikel 168 des Einkommensteuergesetzes zählt die Körperschaftsteuer, die Vermögensteuer und die Gewerbesteuer zu den nicht abzugsfähigen Ausgaben. Der Mindestbetrag kostet daher seinen Nominalbetrag, ohne daraus folgende Körperschaftsteuerersparnis.

Die Vermögensteuer wird zusammen mit der Körperschaftsteuer IRC und der kommunalen Gewerbesteuer im Formular Modell 500 erklärt. Hinzu kommt die Anlage zum Vermögen der Körperschaft am 1. Januar. Die Einreichung bei der Administration des contributions directes erfolgt elektronisch.

Die Zahlung folgt einem Vorauszahlungskalender. Für die Gewerbe- und Vermögensteuer der Körperschaften werden die vierteljährlichen Vorauszahlungen am 10. Februar, 10. Mai, 10. August und 10. November des Steuerjahres fällig. Ihre Höhe entspricht grundsätzlich einem Viertel der zuletzt festgesetzten Steuer. Sie kann auf begründeten Antrag des Steuerpflichtigen oder von Amts wegen geändert werden.

Dieser Mechanismus kann zu einem unerwarteten Ergebnis führen. Eine Gesellschaft, deren Bilanzsumme gerade die Schwelle von 2 000 000 Euro überschritten hat, zahlt weiterhin Vorauszahlungen nach der alten Festsetzung. Die Nachzahlung folgt mit dem Steuerbescheid, manchmal erst zwei Jahre später. Der Antrag auf Anpassung der Vorauszahlungen wird zusammen mit der Steuererklärung der Gesellschaft vorbereitet.

Bei Gruppen überlagern sich zwei Regeln. Eine konsolidierte Veranlagung zur Vermögensteuer gibt es nicht: Jede Gesellschaft bleibt für ihr eigenes steuerpflichtiges Vermögen verantwortlich. Im Rahmen der steuerlichen Integration nach Artikel 164bis des Einkommensteuergesetzes darf die gesamte Mindestvermögensteuer aller Gesellschaften der integrierten Gruppe nach Angaben der ACD jedoch 32 100 Euro nicht übersteigen.

Bei den von uns betreuten Mandaten ist die Berechnung des Mindestbetrags nie der Hauptaufwand. Zeit benötigen die Ermittlung der Bilanzsumme zum richtigen Stichtag und die Überwachung der Vorauszahlungen. Abgerechnet wird nach dem in unserer Preisliste veröffentlichten Stundensatz.

Für Financial Services Luxembourg verfasst und vor Veröffentlichung von Mickaël LOC, zugelassener Buchhalter (Zulassung 10077274), durchgesehen: Die Beträge, Schwellenwerte, Termine und Rechtsverweise dieses Artikels wurden am 6. September 2026 anhand offizieller Quellen überprüft.

Verwendete Quellen: die ACD-Seite zum Vermögensteuertarif für Körperschaften für den Mindesttarif ab 2025, den früheren Tarif, das aufgehobene Finanzaktiva-Kriterium, die Sätze von 0,5 % und 0,05 % sowie die Grenze von 32 100 Euro bei steuerlicher Integration; die ACD-Seite zur Vermögensteuerminderung für die fünffache Rücklage, die Fünfjahresfrist, die an der Körperschaftsteuer des Vorjahres orientierte Grenze und den Ausschluss einer Minderung des Mindestbetrags; die ACD-Seiten zum steuerpflichtigen Vermögen einer ansässigen Körperschaft, zu Steuervorauszahlungen und nicht abzugsfähigen Ausgaben; die Guichet.lu-Informationen zur Vermögensteuer und zur Mutter-Tochter-Regelung; das Gesetz vom 20. Dezember 2024 und das Urteil des Verfassungsgerichtshofs vom 10. November 2023 auf Legilux.

Zwei Punkte konnten nicht anhand einer offiziellen Quelle überprüft werden. Der erste betrifft die Gesellschaft zur Verwaltung von Familienvermögen und den Mindestbetrag. Die ACD-Seite nennt eine Vermögensteuerbefreiung, ohne den ausdrücklichen Vorbehalt zu wiederholen, der für Verbriefungsgesellschaften, SICAR, sepcav und assep gilt. Der zweite betrifft die Einzelheiten der Voraussetzungen nach Paragraph 60 des Bewertungsgesetzes für die Beteiligungsbefreiung, insbesondere den Zeitpunkt der Beurteilung der Schwellenwerte. Leser können diese im von der ACD veröffentlichten koordinierten Gesetzestext und für ihre Gesellschaft im zugestellten Einheitswertbescheid prüfen.

Dieser Artikel beschreibt die Rechtslage zum Zeitpunkt der Veröffentlichung. Tarife, Schwellenwerte und Zeitpläne ändern sich. Jede Entscheidung mit Auswirkungen auf Ihr Unternehmen sollte zu dem Zeitpunkt überprüft werden, zu dem Sie sich darauf stützen. Melden Sie Fehler an contact@financialservices.lu; eine Berichtigung wird im Artikel datiert.