Rechnungsstellung
Pflichtangaben auf Rechnungen in Luxemburg
Eine mehrwertsteuerlich einwandfreie Rechnung kann gesellschaftsrechtlich dennoch unvollständig sein. Für die beiden Gruppen von Pflichtangaben sind unterschiedliche Behörden und Sanktionen maßgeblich.
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Welche Mehrwertsteuerangaben sind auf einer Rechnung verpflichtend?
Eine luxemburgische Rechnung über mehr als 100 Euro einschließlich aller Steuern muss sämtliche Angaben nach Artikel 63 des geänderten Gesetzes vom 12. Februar 1979 enthalten. Bereits das Fehlen einer einzigen Angabe kann den Kunden seinen Vorsteuerabzug kosten. Damit wird aus einer Verwaltungsfrage ein geschäftlicher Streit.
Besondere Aufmerksamkeit verdient die fortlaufende Nummer. Die Nummernfolge muss lückenlos und dokumentiert sein. Eine unerklärte Lücke gehört zu den ersten Punkten einer Prüfung und wird in einer FAIA-Prüfdatei sofort sichtbar.
| Angabe | Erläuterung |
|---|---|
| Ausstellungsdatum | Datum, an dem die Rechnung erstellt wird |
| Eindeutige fortlaufende Nummer | Auf Grundlage einer oder mehrerer Nummernfolgen zur eindeutigen Identifizierung der Rechnung |
| Mehrwertsteuernummer des Lieferers | Unter der die Lieferung oder Dienstleistung erbracht wurde |
| Mehrwertsteuernummer des Kunden | Soweit erforderlich, insbesondere bei innergemeinschaftlichen Umsätzen |
| Name und Anschrift der Beteiligten | Lieferer und steuerpflichtiger Kunde oder nicht steuerpflichtige juristische Person |
| Menge und Art | Umfang und Art der gelieferten Waren oder erbrachten Dienstleistungen |
| Datum des Umsatzes | Lieferung oder Dienstleistung beziehungsweise Datum des Eingangs einer Anzahlung, falls abweichend |
| Bemessungsgrundlage je Steuersatz | Nettopreis je Einheit sowie nicht im Preis enthaltene Preisnachlässe und Rabatte |
| Angewandter Steuersatz | Je Position oder Gruppe von Positionen |
| Zu zahlender Mehrwertsteuerbetrag | Außer bei einer Sonderregelung, die diese Angabe ausschließt |
| Befreiung oder Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers | Soweit einschlägig, mit Angabe der maßgeblichen Rechtsgrundlage |
Welche gesellschaftsrechtlichen Angaben kommen hinzu?
Diese Angaben sind von den Mehrwertsteuerangaben zu unterscheiden und fehlen häufig in den Rechnungsvorlagen ausländischer Software. Dazu gehören die lesbare und ausgeschriebene Rechtsform, die genaue Angabe des Gesellschaftssitzes, die Bezeichnung Registre de commerce et des sociétés Luxembourg oder die Abkürzung RCS Luxembourg mit der Registernummer sowie bei Gesellschaften mit beschränkter Haftung die Angabe des Gesellschaftskapitals.
Handwerker und Einzelkaufleute müssen außerdem ihren Beruf und die Nummer ihrer Niederlassungsgenehmigung angeben.
Für einige dieser Pflichten bestehen Ausnahmen, insbesondere für Genossenschaften. Prüfen Sie die für Ihre Rechtsform geltende Regel, bevor Sie eine Rechnungsvorlage endgültig festlegen.
Welche besonderen Angaben verlangt die jeweilige Regelung?
Diese Angaben sind nur unter den jeweiligen Voraussetzungen erforderlich. Jede weist den Empfänger auf eine besondere mehrwertsteuerliche Behandlung hin und ist Voraussetzung für deren ordnungsgemäße Anwendung.
| Situation | Erforderlicher Hinweis |
|---|---|
| Der Kunde schuldet die Mehrwertsteuer | Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers |
| Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten | Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten |
| Der Kunde erstellt die Rechnung anstelle des Lieferers | Gutschrift |
| Sonderregelung für Reisebüros | Sonderregelung für Reisebüros |
| Differenzbesteuerung bei einem steuerpflichtigen Wiederverkäufer | Sonderregelung, gefolgt von der Bezeichnung der Regelung |
Welche Regeln gelten für Rechnungen unter 100 Euro?
Wenn der Gesamtbetrag der Rechnung einschließlich Steuer 100 Euro nicht übersteigt oder der Steuerpflichtige die Kleinunternehmerbefreiung in Anspruch nimmt, sind vereinfachte Angaben zulässig.
Das ist eine formale Erleichterung und keine Befreiung von der Rechnungsstellung. Sie gilt nicht für innergemeinschaftliche Umsätze. Dort ist unabhängig vom Betrag die vollständige Identifizierung der Beteiligten erforderlich.
Was geschieht, wenn eine Pflichtangabe fehlt?
Die Folgen können sich vom unmittelbarsten bis zum schwerwiegendsten Problem summieren. Zunächst wird dem Kunden der Vorsteuerabzug versagt. Er verlangt dann eine berichtigte Rechnung mit einem spezifischen und eindeutigen Verweis auf die ursprüngliche Rechnung. Hinzu kommt das Risiko einer Prüfung, die sich selten auf einen einzigen Beleg beschränkt. Schließlich droht ein geschäftlicher Rechtsstreit, wenn der Kunde wegen des verweigerten Abzugs seinen Lieferer in Anspruch nehmen will.
Die Verwaltung kann für Prüfungszwecke außerdem eine französische oder deutsche Übersetzung von Rechnungen verlangen, die in einer Fremdsprache ausgestellt wurden und luxemburgische Umsätze betreffen.
Bei einer innergemeinschaftlichen B2B-Dienstleistung wird der Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers üblicherweise um seine Rechtsgrundlage ergänzt: Artikel 196 der Richtlinie 2006/112/EG bestimmt den Leistungsempfänger zum Steuerschuldner. Er darf nicht mit Artikel 44 derselben Richtlinie verwechselt werden, der den Ort der Besteuerung regelt. Den vollständigen Ablauf erläutert unsere Analyse zur Umkehr der Mehrwertsteuerschuld.
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