Gewerbesteuer in Luxemburg: Berechnung und Hebesätze

Die kommunale Gewerbesteuer in Luxemburg belastet ausschließlich den Gewinn gewerblicher Unternehmen zugunsten ihrer Standortgemeinde. Sie wird auf einer eigenen Grundlage berechnet: Der um einen Freibetrag verminderte Gewerbeertrag wird mit der gesetzlichen Steuermesszahl von 3 % und danach mit dem von der Gemeinde festgelegten Hebesatz multipliziert.

Ihr Zweck ist örtlicher Art. Sie hilft Gemeinden, die zusätzlichen Belastungen durch Unternehmen auf ihrem Gebiet zu finanzieren, etwa die Bereitstellung von Gewerbegebieten oder Parkplätzen. Auf Grundlage der Erklärung des Steuerpflichtigen setzt die Administration des contributions directes die Steuer für die Gemeinden fest und zieht sie ein.

Sie ist daher kein Zuschlag zur Körperschaftsteuer, sondern eine eigenständige Steuer mit eigener Bemessungsgrundlage und eigenem Vorauszahlungskalender. Bei einer Kapitalgesellschaft in Luxemburg-Stadt entspricht sie 6,75 % des Gewerbeertrags innerhalb einer Gesamtbelastung von 23,87 %. Deren Aufteilung erläutert unser Artikel zum IRC-Steuersatz.

Die kommunale Gewerbesteuer wird in Luxemburg in drei Schritten berechnet. Zunächst wird der Gewerbeertrag um einen Freibetrag vermindert. Der verbleibende Betrag wird mit der gesetzlich festgelegten Steuermesszahl von 3 % multipliziert. Auf den so ermittelten Messbetrag wird schließlich der kommunale Hebesatz angewandt.

Der Freibetrag hängt vom Steuerpflichtigen ab: 17 500 Euro für Körperschaftsteuerpflichtige, also Kapitalgesellschaften, und 40 000 Euro für die übrigen, insbesondere Einzelunternehmer und Personengesellschaften. Die Differenz der Bemessungsgrundlage von 22 500 Euro entspricht bei Anwendung des Satzes von Luxemburg-Stadt ungefähr 1 519 Euro Steuer.

Die Steuermesszahl selbst variiert nicht: Sie beträgt gesetzlich landesweit 3 %. Die einzige tatsächlich örtliche Variable ist der kommunale Hebesatz. Er wird zuletzt angewandt und vervielfacht den Messbetrag. Derselbe Gewinn führt daher je nach Gemeinde des Betriebssitzes zu einer unterschiedlichen Steuer.

Jede luxemburgische Gemeinde legt ihren Gewerbesteuerhebesatz nach ihrem Finanzbedarf fest. Im Allgemeinen liegt er zwischen 200 und 400 %. Nur diese Komponente der Berechnung hängt von der Adresse des Betriebssitzes ab. Bei gleichem Gewinn kann sie die Steuerbelastung verdoppeln.

Die für das Steuerjahr 2026 geltenden Sätze wurden im Mémorial A553 vom 11. Dezember 2025 veröffentlicht. Die Administration des contributions directes kündigte sie in ihrer Mitteilung vom 16. Dezember 2025 an und verwies auf eine Tabelle der kommunalen Sätze von 2016 bis 2026 in ihrer Rubrik „A bis Z“. Die vollständige Gemeindeliste konnten wir zum Prüfungszeitpunkt nicht lesen. Der genaue Satz einer Gemeinde ist dieser Tabelle oder dem Mémorial zu entnehmen, niemals einem zusammenfassenden Artikel.

Hier geben wir ausschließlich den Satz von Luxemburg-Stadt wieder, weil ihn die Administration des contributions directes in anderer Form veröffentlicht: 6,75 % des Gewerbeertrags. Das entspricht einem kommunalen Hebesatz von 225 % auf die Steuermesszahl von 3 %. Diese 6,75 % auf eine andernorts ansässige Gesellschaft anzuwenden, ist der häufigste Planungsfehler, den wir bei Mandatsübernahmen feststellen.

Maßgeblich ist die Gemeinde des tatsächlichen Betriebssitzes, nicht die bequemste Postanschrift. Ein allein durch unterschiedliche Hebesätze motivierter Umzug setzt voraus, dass die Tätigkeit tatsächlich von der neuen Gemeinde aus ausgeübt wird.

Die kommunale Gewerbesteuer erfasst in Luxemburg ansässige Gewerbebetriebe: Einzelunternehmer mit Gewerbeertrag, Personengesellschaften mit Gewerbeertrag, Kapitalgesellschaften sowie luxemburgische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen ausschließlich hinsichtlich ihrer luxemburgischen Tätigkeit.

Kapitalgesellschaften sind steuerlich intransparent. Sie sind selbst Steuerpflichtige und unterliegen sowohl der Körperschaftsteuer als auch der Gewerbesteuer. Eine SARL, SA oder SOPARFI fällt daher bereits aufgrund ihrer Rechtsform in den Geltungsbereich. Ein Einzelunternehmer fällt dagegen nur aufgrund eines tatsächlich erzielten Gewerbeertrags darunter.

Nicht alle Strukturen sind betroffen. Die Gesellschaft zur Verwaltung von Familienvermögen ist von der Einkommen-, Gewerbe- und Vermögensteuer befreit, es sei denn, sie erhält in einem Geschäftsjahr mindestens 5 % ihrer Dividenden aus Beteiligungen an nicht ansässigen, nicht börsennotierten Gesellschaften, die keiner mit der Körperschaftsteuer vergleichbaren Steuer unterliegen. Die Befreiung ist an Voraussetzungen geknüpft, die jährlich zu überwachen sind.

Die Grundlage der kommunalen Gewerbesteuer ist der berichtigte Gewerbeertrag. Er ähnelt dem zu versteuernden Einkommen der Körperschaftsteuer, ist aber nicht mit ihm identisch. Der Objektsteuercharakter der Gewerbesteuer erfordert eigene Hinzurechnungen und Kürzungen. Für beide Steuern dieselbe Zahl zu verwenden, führt häufig zu Abweichungen zwischen Planung und Steuerbescheid.

Die bedeutendste Kürzung betrifft Beteiligungsdividenden. Der Gewerbeertrag wird um darin enthaltene Dividenden aus einer Beteiligung an einer ansässigen oder einer voll steuerpflichtigen nicht ansässigen Kapitalgesellschaft gekürzt, wenn die Beteiligung mindestens 10 % des Kapitals der ausschüttenden Gesellschaft ausmacht. Auch Dividenden, die nach der Mutter-Tochter-Regelung befreit sind, unterliegen nicht der Gewerbesteuer.

Frühere Gewerbeverluste werden ebenfalls abgezogen, sofern sie auf Grundlage einer ordnungsgemäßen Buchhaltung im Jahr ihrer Entstehung festgestellt wurden. Die ältesten Verluste werden zuerst verrechnet. Einen Verlustrücktrag gibt es in Luxemburg nicht.

Zwei weitere Regeln wirken in unterschiedlicher Richtung. Der Zuschlag von 7 % für den Beschäftigungsfonds wird auf die Körperschaftsteuer und nicht auf die Gewerbesteuer erhoben. In der von der Administration des contributions directes veröffentlichten Aufteilung erscheinen beide Positionen getrennt. Die kommunale Gewerbesteuer ist außerdem nicht abzugsfähig. Zusammen mit Körperschaft- und Vermögensteuer gehört sie zu den nicht abzugsfähigen Betriebsausgaben der Körperschaften.

Ein Unternehmen mit Betriebsstätten in mehreren luxemburgischen Gemeinden zahlt seine Gewerbesteuer nicht nur an eine davon. Der Messbetrag wird auf die betroffenen Gemeinden aufgeteilt, hauptsächlich im Verhältnis der in den einzelnen Betriebsstätten gezahlten Löhne nach dem im Modell 115 angegebenen Schlüssel.

Erträge werden der Betriebsstätte zugeordnet, deren Tätigkeit sie hervorgebracht hat, unabhängig davon, wo sie später verbucht werden. Ist ein Unternehmensteil von der Gewerbesteuer befreit, bleiben die dort erzielten Erträge ebenso außer Ansatz wie die Löhne der überwiegend dort tätigen Arbeitnehmer.

Zwei technische Einzelheiten werden häufig übersehen. Für den Betriebsinhaber oder die im Betrieb tätigen Gesellschafter eines gemeinschaftlichen Gewerbebetriebs ist ein fiktiver Jahreslohn von 2 900 Euro zu berücksichtigen. Der Schlüssel ergibt sich daher niemals ausschließlich aus der Lohnbuchhaltung. Weicht der endgültige Schlüssel von dem zu Jahresbeginn angegebenen ab, ist er in der dafür vorgesehenen Anlage zu erklären.

Uns begegnen regelmäßig Aufteilungen, die kurzfristig aus einer unbearbeiteten Jahreslohnliste erstellt wurden. Die Beschäftigten einer befreiten Tätigkeit bleiben darin enthalten, während der fiktive Unternehmerlohn fehlt. Die Rekonstruktion des Schlüssels anhand der Lohndaten benötigt eine bis zwei Stunden und wird nach dem in unserer Preisliste veröffentlichten Stundensatz abgerechnet.

Die kommunale Gewerbesteuer wird in Luxemburg zusammen mit Körperschaft- und Vermögensteuer erklärt. Das Modell 500 umfasst alle drei Steuern. Es ist bis zum 31. Dezember des auf das Steuerjahr folgenden Jahres einzureichen.

Seit dem Steuerjahr 2017 ist die Einreichung über MyGuichet.lu für die in Artikel 159 Absatz 1 A.-1 des geänderten Einkommensteuergesetzes vom 4. Dezember 1967 genannten ansässigen gewerblichen Körperschaften, also Kapitalgesellschaften, verpflichtend. Seit 2024 steht sie auch anderen Körperschaften online oder über das PDF-Formular offen, ohne Änderung der Frist. Den vollständigen Ablauf erläutert unsere Seite zur Körperschaftsteuererklärung.

Die Vorauszahlungen folgen einem eigenen Kalender. Vorauszahlungen zur kommunalen Gewerbesteuer und zur Vermögensteuer sind am 10. Februar, 10. Mai, 10. August und 10. November des Steuerjahres fällig. Körperschaftsteuervorauszahlungen fallen dagegen am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember an. Eine Gesellschaft, die nur vier Zahlungstermine einplant, legt bereits im ersten vollständigen Jahr einen falschen Liquiditätskalender zugrunde.

Für Financial Services Luxembourg verfasst und vor Veröffentlichung von Mickaël LOC, zugelassener Buchhalter (Zulassung 10077274), durchgesehen. Die Steuersätze, Schwellenwerte, Termine und Rechtsverweise dieses Artikels wurden am 7. September 2026 anhand der nachstehend aufgeführten offiziellen Quellen überprüft.

Verwendete Quellen auf der Website der Administration des contributions directes: die Gewerbesteuerberechnung für die Steuermesszahl von 3 %, die Freibeträge von 17 500 und 40 000 Euro, die Spanne von 200 bis 400 % und die Kürzung für Dividenden aus Beteiligungen von mindestens 10 %; die Gesamtsteuerbelastung von Körperschaften für die 6,75 % in Luxemburg-Stadt und die Gesamtbelastung von 23,87 %; der Verlustvortrag; nicht abzugsfähige Betriebsausgaben; Steuervorauszahlungen und Steuerkalender; die Gesellschaft zur Verwaltung von Familienvermögen für die Befreiung und deren 5-%-Voraussetzung; die Mitteilung vom 16.

Dezember 2025 zu den Hebesätzen 2026 und die Tabelle der kommunalen Sätze von 2016 bis 2026; das Aufteilungsformular Modell 115 für den lohnbezogenen Schlüssel und den fiktiven Lohn von 2 900 Euro; die Körperschaftsteuererklärung für Modell 500 und die seit 2017 verpflichtende Einreichung über MyGuichet.lu. Auf guichet.lu wurden die Seiten zur kommunalen Gewerbesteuer und zur Mutter-Tochter-Regelung herangezogen. Mémorial A553 vom 11. Dezember 2025 auf legilux.public.lu enthält die Gemeindeverordnungen und Sätze 2026.

Zwei Punkte konnten zu diesem Datum nicht überprüft werden. Die vollständige Gemeindeliste der Sätze 2026 konnte nicht gelesen werden. Der Veröffentlichungsakt, Mémorial A553 vom 11. Dezember 2025, liegt vor; sein Inhalt war aus unserer Redaktionsumgebung jedoch nicht zugänglich. Auch der Luxemburg-Stadt hier zugeordnete Hebesatz von 225 % wurde nicht unmittelbar so gelesen. Er wird aus den von der Administration des contributions directes veröffentlichten 6,75 %, geteilt durch die Steuermesszahl von 3 %, abgeleitet. Vor einer verbindlichen Berechnung sollten Leser den Satz ihrer Gemeinde in der kommunalen Hebesatztabelle der ACD oder im genannten Mémorial prüfen.

Dieser Artikel beschreibt die Rechtslage zum Zeitpunkt der Veröffentlichung. Steuersätze, Schwellenwerte und Zeitpläne ändern sich. Jede Entscheidung mit Auswirkungen auf Ihr Unternehmen muss zu dem Zeitpunkt überprüft werden, zu dem Sie sich darauf stützen. Melden Sie Fehler an contact@financialservices.lu; eine Berichtigung wird im Artikel datiert.