IRC in Luxemburg: 14 %, 16 % und 23,87 %

Der IRC-Satz in Luxemburg beträgt 14 %, wenn das zu versteuernde Einkommen 175 000 Euro nicht übersteigt, und 16 %, wenn es über 200 000 Euro liegt. Zwischen diesen Beträgen beträgt die Steuer 24 500 Euro zuzüglich 30 % des über 175 000 Euro liegenden Einkommens. Dieser Tarif gilt ab dem Steuerjahr 2025.

Diese Sätze bilden nicht die endgültige Belastung ab. Die Körperschaftsteuer wird zugunsten des Beschäftigungsfonds um 7 % erhöht. Hinzu kommt die kommunale Gewerbesteuer, deren Satz von der Sitzgemeinde abhängt. Für eine in Luxemburg-Stadt ansässige Gesellschaft ergibt sich eine Gesamtsteuerbelastung von 23,87 %.

Der vorherige Tarif für die Steuerjahre 2019 bis 2024 sah 15 % und 17 % vor. Die Senkung um einen Prozentpunkt beruht auf dem Gesetz vom 20. Dezember 2024, das Artikel 174 Absatz 1 des geänderten Einkommensteuergesetzes vom 4. Dezember 1967 änderte. Die vom Finanzministerium veröffentlichten Neuerungen für 2026 enthalten keine weitere Tarifänderung. Der Tarif 2025 gilt daher weiterhin für das laufende Steuerjahr.

Der Beitrag zum Beschäftigungsfonds erhöht die in Luxemburg geschuldete Körperschaftsteuer um 7 %. Er wird nicht zum Steuersatz addiert, sondern auf die Steuer selbst angewandt. Aus einem nominalen Satz von 16 % werden dadurch effektiv 17,12 %, aus einem Satz von 14 % werden 14,98 %.

Diese Verwechslung ist häufig und führt zu erheblichen Planungsfehlern. Würden zum Nominalsatz sieben Prozentpunkte addiert, ergäben sich 23 %, also ein Drittel zu viel. Die Berechnung erfolgt durch Multiplikation, nicht Addition: 16 % × 7 % = 1,12 Prozentpunkte zusätzliche Belastung. Die Administration des contributions directes weist diese bei der Berechnung der Gesamtbelastung gesondert aus.

Der Zuschlag besteht seit Langem und ist stabil. Für Körperschaften beträgt er seit dem Steuerjahr 2013 7 %. Er folgt automatisch dem Tarif. Die Senkung um einen Prozentpunkt im Jahr 2025 verringerte daher auch den Beitrag für Gesellschaften mit dem höheren Satz von 1,19 auf 1,12 Prozentpunkte.

Die Gesamtsteuerbelastung einer in Luxemburg-Stadt ansässigen Kapitalgesellschaft beträgt für das Steuerjahr 2025 23,87 %: 16 % IRC, 1,12 % Beitrag zum Beschäftigungsfonds und 6,75 % kommunale Gewerbesteuer. Dieser Wert und nicht der Satz von 16 % gehört als Referenz in die Finanzplanung.

Die Gewerbesteuer wird auf einer eigenen Grundlage berechnet. Zunächst wird der Gewerbeertrag um einen Freibetrag von 17 500 Euro verringert, der jedem IRC-pflichtigen Steuerpflichtigen zusteht. Danach wird er mit einer Steuermesszahl von 3 % multipliziert. Der daraus resultierende Messbetrag wird schließlich mit dem kommunalen Hebesatz multipliziert. Jede Gemeinde setzt diesen nach ihrem Finanzbedarf fest; er liegt im Allgemeinen zwischen 200 und 400 %. In Luxemburg-Stadt ergibt die Kombination 6,75 % des Gewerbeertrags.

Der kommunale Hebesatz lässt die Gesamtbelastung deshalb bei gleichem Gewinn je nach Gemeinde variieren. Die für das Steuerjahr 2026 geltenden Hebesätze wurden im Mémorial A553 vom 11. Dezember 2025 veröffentlicht. Die vollständige Liste nach Gemeinden konnten wir zum Prüfungszeitpunkt nicht lesen. Wir geben deshalb hier nur den von der Administration des contributions directes veröffentlichten Satz für Luxemburg-Stadt wieder.

Für eine Gesellschaft mit dem niedrigeren Satz ergibt dieselbe Aufteilung 21,73 %: 14 % IRC, 0,98 % Beitrag zum Beschäftigungsfonds und 6,75 % Gewerbesteuer. Das Finanzministerium nennt diesen Wert in seinen Neuerungen für 2025, gegenüber 22,80 % im Jahr 2024.

Zwischen 175 000 und 200 000 Euro zu versteuerndem Einkommen unterliegt jeder zusätzliche Euro in Luxemburg einem IRC-Satz von 30 %, also nahezu dem Doppelten des höheren Nominalsatzes. Dieser Übergangsbereich stellt einen stetigen Verlauf zwischen beiden Sätzen sicher. Er verhindert, dass ein zusätzlicher Euro Gewinn die gesamte Bemessungsgrundlage von 14 auf 16 % anhebt.

Die Berechnung ist einfach. Bei 175 000 Euro zu versteuerndem Einkommen beträgt die Steuer 24 500 Euro, also genau 14 %. Bei 200 000 Euro ergibt die Zwischenformel 24 500 + 30 % × 25 000 = 32 000 Euro, also genau 16 %. Beide Formeln treffen an den Grenzen zusammen. Der hohe Grenzsteuersatz im Zwischenbereich gleicht den Sprung aus.

Praktisch betrifft dies Entscheidungen zum Jahresende. In diesem Bereich bewirkt ein kurzfristig anfallender abzugsfähiger Aufwand eine Steuerersparnis von 30 % vor Gewerbesteuer, gegenüber 16 % oberhalb von 200 000 Euro. Umgekehrt kostet ein dort erfasster außerordentlicher Ertrag 30 % statt 16 %. Dies ist der einzige Tarifbereich, in dem die Entscheidung über die Zuordnung zum Geschäftsjahr die Belastung wesentlich verändert.

Der luxemburgische IRC-Satz wird auf das steuerlich ermittelte zu versteuernde Einkommen angewandt. Dieses stimmt fast nie mit dem Ergebnis des Jahresabschlusses überein. Drei Anpassungen erklären den größten Teil der Differenz: nicht abzugsfähige Steuern, steuerbefreite Erträge und Verlustvorträge.

Ertrag- und Vermögensteuern sind keine abzugsfähigen Aufwendungen. Artikel 168 des Einkommensteuergesetzes zählt IRC, kommunale Gewerbesteuer und Vermögensteuer zu den nicht abzugsfähigen Ausgaben. Sie werden dem Buchergebnis vor Anwendung des Tarifs wieder hinzugerechnet. Eine Gesellschaft, die von ihrem Ergebnis nach Steuern ausgeht, unterschätzt ihre Bemessungsgrundlage deshalb systematisch.

Umgekehrt werden Erträge, die unter die Mutter-Tochter-Regelung fallen, aus der Bemessungsgrundlage herausgenommen. Eine Holding, deren Dividenden und Veräußerungsgewinne die Befreiungsvoraussetzungen erfüllen, kann einen hohen Buchgewinn und zugleich ein nahezu bei null liegendes zu versteuerndes Einkommen ausweisen. Der Steuersatz gilt dann nur für den verbleibenden Betrag. Dies erläutern wir auf unserer Seite zur Besteuerung der SOPARFI.

Anschließend werden Verluste früherer Geschäftsjahre abgezogen. Vorgetragen werden können nur Verluste aus den vorherigen siebzehn Steuerjahren, wobei die ältesten zuerst verrechnet werden. Einen Verlustrücktrag gibt es in Luxemburg nicht, und nur die Gesellschaft, bei der der Verlust entstanden ist, darf ihn abziehen. Voraussetzung für den Vortrag ist eine ordnungsgemäße Buchhaltung im Verlustjahr.

Die Untergrenze bleibt bestehen. Auch ohne zu versteuerndes Einkommen schuldet eine luxemburgische Kapitalgesellschaft die nach der Bilanzsumme bestimmte Mindestvermögensteuer. Ein Verlustjahr führt daher nicht zu einer Steuerrechnung von null. Das wird in Planungen für das erste Geschäftsjahr häufig übersehen.

Die luxemburgische Körperschaftsteuer wird durch vierteljährliche Vorauszahlungen entrichtet, die am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember des Steuerjahres fällig sind. Die Vorauszahlungen zur kommunalen Gewerbesteuer und Vermögensteuer folgen einem versetzten Kalender: 10. Februar, 10. Mai, 10. August und 10. November.

Jede Vorauszahlung beträgt grundsätzlich ein Viertel der zuletzt festgesetzten Steuer nach Anrechnung der Quellensteuern. Der Betrag wird auf begründeten Antrag des Steuerpflichtigen oder von Amts wegen angepasst, wenn der Administration des contributions directes Umstände vorliegen, die eine Senkung oder Erhöhung rechtfertigen.

Die eigentliche Erklärung ist bis zum 31. Dezember des auf das Steuerjahr folgenden Jahres einzureichen. Seit dem Steuerjahr 2017 müssen die in Artikel 159 Absatz 1 A.-1 des Einkommensteuergesetzes genannten Kapitalgesellschaften das Modell 500 elektronisch über MyGuichet unter Verwendung eines LuxTrust-Produkts einreichen. Den vollständigen Ablauf beschreibt unsere Seite zur Körperschaftsteuererklärung.

Der zeitliche Abstand zwischen Vorauszahlungen und endgültiger Festsetzung ist die häufigste Ursache von Liquiditätsfehlern, die uns begegnet. Die Vorauszahlungen orientieren sich an der letzten Festsetzung, die ein zwei oder drei Jahre zurückliegendes Geschäftsjahr betreffen kann. Eine Gesellschaft mit inzwischen verdoppelter Tätigkeit zahlt weiter nach ihrem früheren Niveau und erhält anschließend einen Nachforderungsbescheid für mehrere Geschäftsjahre. Die Vorbereitung eines Antrags auf Anpassung der Vorauszahlungen dauert eine Stunde und wird nach dem in unserer Preisliste veröffentlichten Stundensatz abgerechnet. Die vermiedene Nachforderung liegt in einer völlig anderen Größenordnung.

Für Financial Services Luxembourg verfasst und vor Veröffentlichung von Mickaël LOC, zugelassener Buchhalter (Zulassung 10077274), durchgesehen. Die Steuersätze, Schwellenwerte, Termine und Rechtsverweise dieses Artikels wurden am 7. September 2026 anhand der nachstehend aufgeführten offiziellen Quellen überprüft.

Verwendete Quellen: die Seite der Administration des contributions directes zum Tarif für Körperschaften für den Tarif ab dem Steuerjahr 2025 und die Formel des Zwischenbereichs; die Seite zur Gesamtsteuerbelastung der Körperschaften für die Aufteilung 16 % + 1,12 % + 6,75 % in Luxemburg-Stadt; die Seite zur Gewerbesteuerberechnung für den Freibetrag von 17 500 Euro, die Steuermesszahl von 3 % und die Bandbreite kommunaler Hebesätze; die Seite zum Beschäftigungsfonds für den seit 2013 geltenden Zuschlag von 7 %; die Seite zum Verlustvortrag für die Frist von siebzehn Jahren und die Reihenfolge der Verrechnung;

die Seiten zu Steuervorauszahlungen und zum Steuerkalender für die vierteljährlichen Termine; die häufig gestellten Fragen zu Modell 500 für die Frist zum 31. Dezember und die verpflichtende elektronische Einreichung. Hinzu kommen das Gesetz vom 20. Dezember 2024 im Mémorial A574 auf Legilux für die Senkung um einen Prozentpunkt in Artikel 174 Absatz 1 sowie die Neuerungen 2025 und 2026 des Finanzministeriums für die Gesamtsteuersätze von 21,73 und 23,87 % und die unveränderten Tarife im Jahr 2026.

Ein Punkt konnte zu diesem Datum nicht überprüft werden: die vollständige Liste der kommunalen Hebesätze für das Steuerjahr 2026. Der Veröffentlichungsakt liegt vor, nämlich Mémorial A553 vom 11. Dezember 2025; sein Inhalt konnte jedoch nicht direkt gelesen werden. Wer den Satz seiner Gemeinde benötigt, sollte ihn in diesem Mémorial auf legilux.public.lu oder in der Hebesatztabelle der Administration des contributions directes nachsehen. Hier wird ausschließlich der Satz von 6,75 % für Luxemburg-Stadt wiedergegeben, gestützt auf die Seite zur Gesamtsteuerbelastung.

Dieser Artikel beschreibt die Rechtslage zum Zeitpunkt der Veröffentlichung. Steuersätze, Schwellenwerte und Zeitpläne ändern sich. Jede Entscheidung mit Auswirkungen auf Ihr Unternehmen muss zu dem Zeitpunkt überprüft werden, zu dem Sie sich darauf stützen. Melden Sie Fehler an contact@financialservices.lu; eine Berichtigung wird im Artikel datiert.