Taux de l'IRC au Luxembourg : 14 %, 16 % et 23,87 %

Quel est le taux de l'IRC au Luxembourg en 2026 ?

Le taux de l'IRC au Luxembourg est de 14 % lorsque le revenu imposable ne dépasse pas 175 000 euros et de 16 % lorsqu'il dépasse 200 000 euros. Entre ces deux montants, l'impôt s'établit à 24 500 euros majorés de 30 % du revenu dépassant 175 000 euros. Ce tarif s'applique à partir de l'année d'imposition 2025.

Ces taux ne sont pas la charge finale. L'impôt sur le revenu des collectivités est majoré de 7 % au profit du fonds pour l'emploi, puis complété par l'impôt commercial communal, dont le taux dépend de la commune du siège. Pour une société établie à Luxembourg-Ville, la charge fiscale globale ressort à 23,87 %.

Le barème précédent, applicable des années d'imposition 2019 à 2024, retenait 15 % et 17 %. La baisse d'un point résulte de la loi du 20 décembre 2024, qui a modifié l'article 174, alinéa 1er de la loi modifiée du 4 décembre 1967 concernant l'impôt sur le revenu. Les nouveautés 2026 publiées par le ministère des Finances n'annoncent pas de nouvelle modification du tarif : le barème 2025 reste celui de l'année d'imposition en cours.

La contribution au fonds pour l'emploi majore l'IRC de 7 %

La contribution au fonds pour l'emploi majore de 7 % l'impôt sur le revenu des collectivités dû au Luxembourg. Elle ne s'ajoute pas au taux mais s'applique à l'impôt lui-même : un taux nominal de 16 % devient 17,12 % d'impôt effectif, un taux de 14 % devient 14,98 %.

La confusion est fréquente et coûte cher en prévisionnel. Ajouter sept points au taux nominal donnerait 23 %, soit un tiers de trop. La règle est multiplicative, pas additive : 16 % × 7 % = 1,12 point de charge supplémentaire, que l'Administration des contributions directes fait figurer comme ligne distincte dans le calcul de la charge globale.

Cette majoration est ancienne et stable : elle est fixée à 7 % pour les collectivités depuis l'année d'imposition 2013. Elle suit mécaniquement le tarif, donc la baisse d'un point de 2025 a également réduit la contribution, de 1,19 à 1,12 point pour les sociétés relevant du taux supérieur.

L'impôt commercial communal porte la charge globale à 23,87 %

La charge fiscale globale d'une société de capitaux établie à Luxembourg-Ville s'élève à 23,87 % pour l'année d'imposition 2025 : 16 % d'IRC, 1,12 % de contribution au fonds pour l'emploi et 6,75 % d'impôt commercial communal. C'est ce chiffre, et non le taux de 16 %, qui doit servir de référence en modélisation.

L'impôt commercial se calcule sur une base propre. Le bénéfice commercial est d'abord réduit d'un abattement de 17 500 euros, accordé à tout contribuable passible de l'IRC, puis multiplié par un taux d'assiette de 3 %. La base d'assiette obtenue est enfin multipliée par le taux communal, fixé par chaque commune selon ses besoins financiers et généralement compris entre 200 et 400 %. À Luxembourg-Ville, la combinaison aboutit à 6,75 % du bénéfice commercial.

Le taux communal fait donc varier la charge globale d'une commune à l'autre, à bénéfice identique. Les taux multiplicateurs applicables à l'année d'imposition 2026 ont été publiés au Mémorial A553 du 11 décembre 2025 ; nous n'avons pas pu lire la liste commune par commune à la date de vérification et ne reprenons donc ici que le taux de Luxembourg-Ville, publié par l'Administration des contributions directes.

Pour une société relevant du taux inférieur, la même décomposition donne 21,73 % : 14 % d'IRC, 0,98 % de contribution au fonds pour l'emploi et 6,75 % d'impôt commercial. Le ministère des Finances retient ce chiffre dans ses nouveautés 2025, contre 22,80 % en 2024.

Entre 175 000 et 200 000 euros, le taux marginal atteint 30 %

Entre 175 000 et 200 000 euros de revenu imposable, chaque euro supplémentaire supporte 30 % d'IRC au Luxembourg, soit près du double du taux nominal supérieur. Cette tranche de lissage assure la continuité entre les deux taux : elle évite qu'un euro de bénéfice de plus fasse basculer toute l'assiette de 14 à 16 %.

Le mécanisme est arithmétiquement simple. À 175 000 euros de revenu imposable, l'impôt vaut 24 500 euros, soit exactement 14 %. À 200 000 euros, la formule intermédiaire donne 24 500 + 30 % × 25 000 = 32 000 euros, soit exactement 16 %. Les deux formules se rejoignent aux bornes, et la marche est absorbée par le taux marginal élevé de la zone intermédiaire.

La conséquence pratique concerne les décisions de fin d'exercice. Dans cette bande, une charge déductible de dernière minute produit une économie d'impôt de 30 % avant impôt commercial, contre 16 % au-dessus de 200 000 euros. À l'inverse, un produit exceptionnel comptabilisé dans la zone coûte 30 % au lieu de 16 %. C'est la seule plage du barème où l'arbitrage de rattachement à l'exercice change matériellement la note.

Le taux s'applique au revenu imposable, pas au bénéfice comptable

Le taux de l'IRC au Luxembourg s'applique au revenu imposable déterminé fiscalement, qui ne coïncide presque jamais avec le résultat des comptes annuels. Trois retraitements expliquent l'essentiel de l'écart : les impôts non déductibles, les revenus exonérés et les pertes reportées.

Les impôts sur le revenu et sur la fortune ne sont pas des charges déductibles. L'article 168 de la loi concernant l'impôt sur le revenu range l'IRC, l'impôt commercial communal et l'impôt sur la fortune parmi les dépenses non déductibles : ils sont réintégrés au résultat comptable avant application du tarif. Une société qui raisonne sur son résultat après impôt sous-estime donc systématiquement son assiette.

En sens inverse, les revenus couverts par le régime des sociétés mères et filiales sortent de l'assiette. Une holding dont les dividendes et plus-values remplissent les conditions d'exonération peut afficher un bénéfice comptable élevé et un revenu imposable proche de zéro : le taux ne s'applique alors qu'au résidu. Nous détaillons ce mécanisme dans notre page consacrée à la fiscalité de la SOPARFI.

Les pertes des exercices antérieurs viennent ensuite en déduction. Seules les pertes des dix-sept années d'imposition précédentes sont reportables, les plus anciennes s'imputant en premier ; le report en arrière n'existe pas au Luxembourg, et seule la société qui a subi la perte peut la déduire. Une comptabilité régulière sur l'exercice de survenance de la perte conditionne le report.

Reste le plancher. Même à revenu imposable nul, une société de capitaux luxembourgeoise reste redevable de l'impôt sur la fortune minimum, fixé selon le total du bilan. Un exercice déficitaire ne conduit donc pas à une facture fiscale nulle, ce que les prévisionnels de première année oublient régulièrement.

Quand l'impôt se paie : avances trimestrielles et déclaration

L'impôt sur le revenu des collectivités se paie au Luxembourg par avances trimestrielles dues aux 10 mars, 10 juin, 10 septembre et 10 décembre de l'année d'imposition. Les avances d'impôt commercial communal et d'impôt sur la fortune suivent un calendrier décalé, aux 10 février, 10 mai, 10 août et 10 novembre.

Le montant de chaque avance est fixé en principe au quart de l'impôt résultant de la dernière imposition établie, après imputation des retenues. Il est modifié sur demande motivée du contribuable, ou d'office lorsque l'Administration des contributions directes dispose d'éléments justifiant une réduction ou une majoration.

La déclaration proprement dite est à remettre pour le 31 décembre de l'année qui suit l'année d'imposition. Depuis l'année d'imposition 2017, les sociétés de capitaux visées à l'article 159, alinéa 1er, A.-1 de la loi concernant l'impôt sur le revenu déposent obligatoirement le modèle 500 par voie électronique via MyGuichet, avec un produit LuxTrust. Le circuit complet est décrit sur notre page déclaration d'impôt des sociétés.

Le décalage entre les avances et l'imposition définitive est la source d'erreur de trésorerie que nous rencontrons le plus souvent. Les avances suivent la dernière imposition établie, laquelle peut porter sur un exercice vieux de deux ou trois ans : une société dont l'activité a doublé continue de verser des avances calibrées sur son ancien niveau, puis reçoit un bulletin de rattrapage portant sur plusieurs exercices. La demande de révision des avances prend une heure à préparer et se traite au tarif horaire publié dans notre grille tarifaire. L'ordre de grandeur du rattrapage évité est sans commune mesure.

Sources et vérification

Rédigé pour Financial Services Luxembourg et relu avant publication par Mickaël LOC, comptable autorisé (autorisation 10077274). Les taux, seuils, dates et références légales de cet article ont été vérifiés le 7 septembre 2026 sur les sources officielles listées ci-dessous.

Sources consultées : la page de l'Administration des contributions directes consacrée au tarif applicable aux collectivités, pour le barème en vigueur à partir de l'année d'imposition 2025 et la formule de la tranche intermédiaire ; la page sur la charge fiscale globale des collectivités, pour la décomposition 16 % + 1,12 % + 6,75 % à Luxembourg-Ville ; la page sur le calcul de l'impôt commercial, pour l'abattement de 17 500 euros, le taux d'assiette de 3 % et la fourchette des taux communaux ; la page sur le fonds pour l'emploi, pour la majoration de 7 % applicable depuis 2013 ; la page sur le report de pertes en avant, pour le délai de dix-sept ans et l'ordre d'imputation ; les pages sur les avances d'impôt et le calendrier fiscal, pour les échéances trimestrielles ; la foire aux questions relative au modèle 500, pour le délai du 31 décembre et le dépôt électronique obligatoire. La loi du 20 décembre 2024, publiée au Mémorial A574 sur Legilux, pour la baisse d'un point à l'article 174, alinéa 1er. Les nouveautés 2025 et 2026 du ministère des Finances, pour les taux globaux de 21,73 et 23,87 % et l'absence de nouvelle modification du tarif en 2026.

Un point n'a pas pu être vérifié à cette date : la liste commune par commune des taux multiplicateurs de l'année d'imposition 2026. L'acte de publication existe, il s'agit du Mémorial A553 du 11 décembre 2025, mais son contenu n'a pas pu être lu directement. Le lecteur qui doit connaître le taux de sa commune le vérifiera dans ce Mémorial sur legilux.public.lu, ou dans le tableau des taux multiplicateurs publié par l'Administration des contributions directes. Seul le taux de Luxembourg-Ville, de 6,75 %, est repris ici, sur la foi de la page consacrée à la charge fiscale globale.

Cet article présente l'état du droit à la date de publication. Les taux, seuils et calendriers évoluent, et toute décision engageant votre structure doit être vérifiée à la date où vous vous en prévalez. Signalez une erreur à contact@financialservices.lu : la correction est datée dans l'article.