Kontenplan PCN in Luxemburg: Klassen und Zuordnung

Die Konten des standardisierten Kontenplans sind auf sieben Klassen verteilt. Fünf betreffen die Bilanz und tragen die Nummern 1 bis 5; zwei betreffen die Gewinn- und Verlustrechnung und tragen die Nummern 6 und 7.

Maßgeblich ist die großherzogliche Verordnung vom 12. September 2019, veröffentlicht im Mémorial A631. Sie legt den Inhalt des in Artikel 12 des Handelsgesetzbuchs genannten standardisierten Kontenplans fest und hebt die Verordnung vom 10. Juni 2009 auf. Sie gilt für Geschäftsjahre, die ab dem 1. Januar 2020 beginnen.

Die Verordnung richtet sich an Unternehmen, die gemäß Artikel 75 des geänderten Gesetzes vom 19. Dezember 2002 verpflichtet sind, die standardisierte Kontensaldenaufstellung beim Verwalter des Handels- und Gesellschaftsregisters einzureichen.

Betroffen sind insbesondere Einzelkaufleute, Handelsgesellschaften mit eigener Rechtspersönlichkeit, GEIE und GIE, luxemburgische Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen sowie Finanzbeteiligungsgesellschaften.

Ausnahmen bestehen vor allem für Einzelkaufleute sowie SNC und SCS, deren Umsatz ohne Mehrwertsteuer 100 000 Euro nicht übersteigt. Dabei gelten Voraussetzungen hinsichtlich der Eigenschaften der Gesellschafter. Unternehmen, die nach IFRS veröffentlichen, unterliegen einer gesonderten Regelung. Prüfen Sie Ihre Situation, bevor Sie von einer Befreiung ausgehen.

Nein. Das ist der am wenigsten verständlich erklärte Teil der Regelung. Die Verordnung erlaubt ausdrücklich, die laufende Buchhaltung außerhalb des standardisierten Kontenplans zu führen. Die Vorgabe betrifft die Darstellung mittels einer Überleitungstabelle.

Damit stehen zwei Wege offen. Bei unmittelbarer Buchführung nach dem standardisierten Kontenplan wird die Einreichung zu einem Export ohne weitere Anpassungen. Dieser Weg empfiehlt sich für ausschließlich luxemburgische Tätigkeiten. Alternativ wird ein eigener Kontenplan mit einer Zuordnungstabelle verwendet; diesen Weg müssen Tochtergesellschaften internationaler Gruppen einschlagen.

Die zweite Möglichkeit ist nicht von sich aus teurer. Sie wird es, wenn die Zuordnungstabelle weder dokumentiert noch versioniert noch getestet wird. Eine Zuordnung, die allein im Gedächtnis einer Person gepflegt wird, ist ein betriebliches Risiko und keine Methode.

Jahr für Jahr treten dieselben Fehler auf. Forderungen und Verbindlichkeiten auf Personenkonten werden nicht nach Laufzeiten von mehr oder weniger als einem Jahr aufgeteilt, wodurch die eingereichte Bilanz falsch dargestellt wird. Gesellschafterverrechnungskonten werden nach ihrer Art und Fälligkeit falsch eingeordnet. Zu verteilende Aufwendungen werden als Gründungsaufwendungen behandelt – eine klassische Verwechslung der Klassen 2 und 6. Für während des Geschäftsjahres angelegte Konten fehlt die Zuordnung: Der Kontenplan entwickelt sich weiter, die Überleitungstabelle bleibt unverändert. Hinzu kommt die ungeprüfte Übernahme eines ausländischen Kontenplans. Der französische allgemeine Kontenplan lässt sich nicht durch eine bloße Verschiebung der Nummerierung übertragen.

Die Software erkennt keinen dieser Fehler. Sie treten bei der Einreichung zutage, also zum ungünstigsten Zeitpunkt im Kalender.

Alle drei Verfahren beruhen auf derselben Kontenstruktur. Dieser Zusammenhang wird selten als Ganzes erläutert. Der PCN legt Nummerierung und Einordnung fest. Die eCDF-Einreichung erfasst die Kontensalden nach dieser Nummerierung. FAIA gibt bei einer AED-Prüfung die Hauptbuchkonten einschließlich ihrer standardisierten Zuordnung wieder.

Eine fehlerhafte Zuordnung verursacht deshalb keinen isolierten Zwischenfall. Sie zeigt sich zunächst bei der Einreichung des Jahresabschlusses und anschließend bei der Steuerprüfung – mit anderen Ansprechpartnern und kürzeren Antwortfristen.