MwSt.-Befreiung in Luxemburg: die Grenze von 50 000 €

Die Mehrwertsteuerbefreiung in Luxemburg entbindet einen im Land ansässigen Steuerpflichtigen vom Ausweis der Steuer, wenn sein jährlicher Inlandsumsatz ohne Steuer weder im vorherigen Kalenderjahr noch im laufenden Jahr die nationale Grenze von 50 000 Euro überschritten hat. Die Regelung steht in Artikel 57bis des geänderten Gesetzes vom 12. Februar 1979.

Diese doppelte Voraussetzung muss genau gelesen werden. Die Grenze wird nicht nur für das abgelaufene Geschäftsjahr geprüft: Das laufende Jahr zählt ebenso. Deshalb kann die Befreiung unterjährig entfallen, ohne den Abschluss oder eine Verwaltungsentscheidung abzuwarten. Darin liegt der Unterschied zwischen einer einmal jährlich festgestellten und einer laufend zu überwachenden Grenze.

Mit dem Inkrafttreten der neuen europäischen Kleinunternehmerregelung am 1. Januar 2025 wurde die nationale Grenze auf 50 000 Euro erhöht. Sie betrifft den im Inland erzielten Nettoumsatz eines in Luxemburg ansässigen Steuerpflichtigen. Eine ausländische Gesellschaft ohne luxemburgische Niederlassung fällt nicht unter die nationale Befreiung, möglicherweise aber unter die unten erläuterte grenzüberschreitende Regelung. Den Eintritt in das System beschreibt unsere Seite zur Mehrwertsteuerregistrierung.

Die Überschreitung der Befreiungsgrenze in Luxemburg hat je nach Ausmaß unterschiedliche Folgen: Solange der Umsatz unter 55 000 Euro bleibt, gilt die Befreiung bis zum 31. Dezember; oberhalb dieser Toleranzgrenze endet sie am Tag nach der Überschreitung.

Die Toleranz von 10 % ist eine Übergangsfrist, keine Anhebung der Grenze. Ein Kleinunternehmen, das 50 000 Euro überschreitet, ohne 55 000 zu erreichen, beendet das Jahr unter der Befreiung und scheidet anschließend aus. Im folgenden Kalenderjahr kann es sie unabhängig vom Prozentsatz der Überschreitung nicht mehr nutzen. Die Übergangsfrist soll Zeit für die Erfüllung der Pflichten der normalen Besteuerung geben, kein zusätzliches Befreiungsjahr.

Bei mehr als 55 000 Euro erfolgt der Wechsel unmittelbar: Die Befreiung gilt ab dem Tag nach der Überschreitung nicht mehr, und danach ausgeführte Lieferungen und Leistungen unterliegen der Mehrwertsteuer. Dieses Szenario wird nach unserer Mandatserfahrung am schlechtesten vorausgeplant. Die Jahresendrechnung, mit der die Grenze überschritten wird, geht ohne Steuer hinaus und wird anschließend unter Zeitdruck berichtigt, obwohl eine monatliche Überwachung des kumulierten Umsatzes die Entwicklung Wochen vorher gezeigt hätte.

Ein unter die Kleinunternehmerbefreiung fallender Steuerpflichtiger in Luxemburg stellt Rechnungen ohne Steuer aus, darf vereinfachte Rechnungen verwenden und muss auf jeder Rechnung über einen in Luxemburg steuerbaren Umsatz den Hinweis „Mehrwertsteuer nicht anwendbar – Artikel 57bis des geänderten Gesetzes vom 12. Februar 1979“ anbringen.

Dieser Hinweis ist keine Dekoration. Er erklärt dem Kunden, seinem Buchhalter und dem Prüfer, warum eine luxemburgische Rechnung keine Steuer ausweist, und unterscheidet die Kleinunternehmerbefreiung von anderen Steuerbefreiungen, dem Reverse-Charge-Verfahren oder einem bloßen Versehen. Eine Rechnung ohne Erläuterung der fehlenden Mehrwertsteuer wird von einem aufmerksamen Kunden zurückgesandt oder, schlimmer noch, von einem unaufmerksamen Kunden falsch gebucht.

Die Erleichterung betrifft die Form der Rechnung, nicht die Pflicht zur Rechnungsstellung. Gesellschaftsrechtliche Angaben – Firma, Sitz, Handelsregisternummer – beruhen auf anderen Vorschriften als dem Mehrwertsteuerrecht und entfallen durch die Befreiung nicht. Beide Gruppen von Angaben und die vereinfachten Anforderungen bei Befreiung erläutert unser Artikel über die Pflichtangaben einer luxemburgischen Rechnung.

Nein. Die Befreiung in Luxemburg entbindet für die erfassten Umsätze von periodischen Erklärungen. Bestehen bleiben jedoch die jährliche Mitteilung des Umsatzes an die AED vor dem 1. März sowie sämtliche Pflichten aus grenzüberschreitenden Vorgängen.

Die Mitteilung zum 1. März ist der einzige wiederkehrende Termin eines ausschließlich im Inland tätigen befreiten Unternehmens. Sie betrifft den Umsatz des abgelaufenen Kalenderjahres und geht an die Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA. Sie ist keine bloße Archivierungsformalität: Anhand dieser Angabe stellt die Verwaltung fest, ob die Grenze überschritten wurde.

Grenzüberschreitende Vorgänge eröffnen dagegen zusätzliche Pflichten. Ein befreiter Steuerpflichtiger, der innergemeinschaftliche Dienstleistungen erbringt oder nach Artikel 61 des Mehrwertsteuergesetzes in Luxemburg Steuerschuldner wird, reicht vor dem 1. März des folgenden Kalenderjahres über eCDF eine vereinfachte Jahreserklärung und die Zusammenfassenden Meldungen für diese Dienstleistungen ein. Den zugrunde liegenden Mechanismus beschreibt unser Artikel zum Reverse-Charge-Verfahren bei der Mehrwertsteuer.

Warenkäufe in einem anderen Mitgliedstaat folgen einer eigenen Regel. Innergemeinschaftliche Erwerbe eines befreiten Steuerpflichtigen, ausgenommen neue Fahrzeuge und verbrauchsteuerpflichtige Waren, bleiben unversteuert, solange ihr Gesamtbetrag ohne Steuer weder im vorherigen noch im laufenden Kalenderjahr 10 000 Euro überschritten hat. Oberhalb werden sie in Luxemburg steuerpflichtig; bereits dieser einzelne Vorgangstyp genügt, um Erklärungspflichten auszulösen.

Die Befreiung in Luxemburg wird in der bei Tätigkeitsbeginn an die AED übermittelten Erstanmeldung beantragt. Ein Verzicht ist an das Steueramt zu richten; die Option für die normale Besteuerung wirkt ab dem ersten Tag des folgenden Monats.

Die Freiwilligkeit der Regelung macht die Registrierung nicht freiwillig. Ein nicht von der Registrierung befreiter Steuerpflichtiger reicht seine Erstanmeldung innerhalb von fünfzehn Tagen nach Tätigkeitsbeginn ein und beantragt darin die Befreiung. Die Regelung wird somit gewählt, wenn sich das Unternehmen erstmals bei der Verwaltung meldet, nicht erst nach Ausstellung der ersten Rechnung.

Ein Verzicht ist häufiger sinnvoll als angenommen und hinterlässt eine buchhalterische Spur, die korrekt zu behandeln ist. Unterlag ein Steuerpflichtiger innerhalb desselben Kalenderjahres zunächst der Befreiung und anschließend der normalen Besteuerung, wird der unter der Befreiung erzielte Umsatz in Feld 481 der im normalen Regime eingereichten Mehrwertsteuererklärung angegeben. Bei Mandatsübernahmen sehen wir dieses Feld regelmäßig leer, obwohl es der einzige erklärte Nachweis des befreiten Zeitraums ist.

Die grenzüberschreitende Kleinunternehmerregelung erlaubt einem in Luxemburg ansässigen Kleinunternehmen, nach vorheriger Mitteilung an die AED über MyGuichet.lu die Befreiung in einem anderen Mitgliedstaat anzuwenden, sofern sein Unionsumsatz unter 100 000 Euro bleibt.

Zwei Grenzen gelten gleichzeitig, und die zweite wird häufig vergessen. Die Unionsgrenze von 100 000 Euro ohne Steuer für alle Mitgliedstaaten zusammen darf weder im vorherigen noch im laufenden Kalenderjahr überschritten worden sein. Zusätzlich gilt die nationale Grenze des Mitgliedstaats, in dem das Unternehmen die Befreiung nutzen möchte. Diese entspricht nicht der luxemburgischen Grenze und unterscheidet sich von Land zu Land.

Nach der Mitteilung erhält das Unternehmen eine individuelle Identifikationsnummer mit dem Suffix „EX“. Diese Nummer lässt sich nicht im VIES prüfen, das einem anderen Zweck dient. Das irritiert Kunden, die ihren Lieferanten vor der Zahlung überprüfen möchten; darauf haben wir bereits in unserem Artikel über die Prüfung einer Mehrwertsteuernummer im VIES hingewiesen.

Die weitere Meldung erfolgt vierteljährlich. Für jedes Kalenderquartal teilt der Inhaber der EX-Nummer der AED innerhalb eines Monats nach Quartalsende den in jedem Mitgliedstaat einschließlich Luxemburgs erzielten Umsatz über seinen zertifizierten beruflichen Bereich auf MyGuichet.lu mit. Übersteigt der insgesamt auf Unionsebene gemeldete Jahresumsatz 100 000 Euro, informiert die AED das Unternehmen über die Deaktivierung seiner Identifikationsnummer.

Nein. Die Befreiung in Luxemburg schließt den Vorsteuerabzug aus. Der befreite Steuerpflichtige kann daher weder die von seinen Lieferanten berechnete Steuer noch jene Steuer zurückfordern, die er bei seinen Einkäufen selbst schuldet; sie bleibt Teil seiner Kosten. Das ist die Gegenleistung für die Regelung und nicht verhandelbar.

Die Entscheidung hängt von zwei Größen ab. Die erste ist das Kundenprofil: Für steuerpflichtige Kunden mit Vorsteuerabzug verteuert eine Rechnung mit Mehrwertsteuer nichts und eröffnet zugleich den Abzug auf der Eingangsseite. Gegenüber Privatkunden bietet die Befreiung dagegen einen echten Preisvorteil. Die zweite Größe ist das Investitionsvolumen: Eine Tätigkeit, die mit erheblichen Ausrüstungskäufen beginnt, verliert unter der Befreiung die darauf entfallende Vorsteuer endgültig.

Wir sehen diese Berechnung oft zu spät, häufig erst bei der ersten Jahreserklärung. Die Regelung sollte nicht allein nach der administrativen Einfachheit des ersten Jahres beurteilt werden, sondern anhand der Umsatzentwicklung über drei Jahre und des Investitionskalenders. Ist die Überschreitung der Grenze absehbar, vermeidet ein sofortiger Verzicht einen unterjährigen Regimewechsel, dessen Bearbeitung stets aufwendiger ist als die normale Besteuerung selbst.

Für Financial Services Luxembourg verfasst und vor Veröffentlichung von Mickaël LOC, zugelassener Buchhalter (Zulassung 10077274), durchgesehen. Die genannten Schwellenwerte, Fristen, Rechnungshinweise und Erklärungspflichten wurden am 16. September 2026 anhand der nachstehend aufgeführten offiziellen Quellen geprüft.

Vom Portal für indirekte Steuern der Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA: die Seite zur neuen Kleinunternehmerbefreiung zur seit dem 1. Januar 2025 geltenden nationalen Grenze von 50 000 Euro, zur Toleranz von 10 % mit einer Obergrenze von 55 000 Euro, zum Ende der Befreiung am Tag nach einer über diese Toleranz hinausgehenden Überschreitung, zur Möglichkeit vereinfachter Rechnungen, zum Hinweis „Mehrwertsteuer nicht anwendbar – Artikel 57bis des geänderten Gesetzes vom 12. Februar 1979“ und zur Umsatzmitteilung an die Verwaltung vor dem 1.

März; die Seite zur wirtschaftlichen Tätigkeit unter der Befreiung zur doppelten Voraussetzung für vorheriges und laufendes Kalenderjahr, zum Ausschluss des Abzugs von durch andere Steuerpflichtige berechneter Steuer und zur vereinfachten Jahreserklärung über eCDF für befreite Unternehmer, die innergemeinschaftliche Dienstleistungen erbringen oder nach Artikel 61 Steuerschuldner werden; die Seite zu innergemeinschaftlichen Erwerben zur Grenze von 10 000 Euro und zur Ausnahme für neue Fahrzeuge und verbrauchsteuerpflichtige Waren.

Von guichet.public.lu: die Seite zur grenzüberschreitenden Kleinunternehmerbefreiung zur vorherigen Mitteilung an die Verwaltung, zur Identifikationsnummer mit dem Suffix „EX“, zur Unionsgrenze von 100 000 Euro, zur vierteljährlichen Meldung je Mitgliedstaat innerhalb eines Monats nach Quartalsende über den zertifizierten beruflichen Bereich auf MyGuichet.lu und zur Deaktivierung der Nummer bei Überschreitung; die Seite zur Mehrwertsteuerregistrierung zur Erstanmeldung innerhalb von fünfzehn Tagen nach Tätigkeitsbeginn, zum darin gestellten Befreiungsantrag und zum ab dem ersten Tag des Folgemonats wirksamen Verzicht. Feld 481 und Artikel 61 des geänderten Gesetzes vom 12. Februar 1979 werden nach denselben Seiten genannt.

Vier Einschränkungen sind zu nennen. Die Primärtexte wurden nicht an der Quelle gelesen: Die PDF-Dateien von pfi.public.lu und das Portal legilux.public.lu sind in unserer Redaktionsumgebung nicht zugänglich. Diese Quellen wurden anhand indexierter Auszüge konsultiert; die genaue Absatznummerierung von Artikel 57bis wird daher nicht angegeben. Die vor dem 1. Januar 2025 geltende nationale Grenze wurde nicht bestätigt und wird hier bewusst nicht beziffert.

Eine Liste der Umsätze, die bei der Prüfung der Grenze von 50 000 Euro außer Ansatz bleiben, ließ sich anhand offizieller Quellen nicht feststellen; Umsatz mit Immobilien- oder Finanzgeschäften ist vor einer Schlussfolgerung im Einzelfall zu analysieren. Schließlich werden die nationalen Grenzen der anderen Mitgliedstaaten hier nicht wiedergegeben; sie sind bei der jeweiligen Verwaltung zu prüfen. Leser können diese Punkte auf pfi.public.lu, auf guichet.public.lu und auf legilux.public.lu bestätigen lassen.

Dieser Artikel gibt die Rechtslage zum Veröffentlichungsdatum wieder. Schwellenwerte, Fristen und Erklärungspflichten ändern sich; jede Ihre Struktur betreffende Entscheidung muss zu dem Zeitpunkt geprüft werden, zu dem Sie sich darauf stützen. Melden Sie Fehler an contact@financialservices.lu: Eine Berichtigung wird im Artikel datiert.