Steuererklärung Vordruck 500 in Luxemburg

Die Steuererklärung auf Vordruck 500 ist in Luxemburg die jährliche Erklärung, mit der eine Körperschaft auf einem einzigen Formular die Körperschaftsteuer, die kommunale Gewerbesteuer und die Vermögensteuer erklärt. Sie muss der Administration des contributions directes spätestens am 31. Dezember des auf das Steuerjahr folgenden Jahres vorliegen.

Ein Formular, drei Steuern: Das in der Erklärung ermittelte steuerliche Ergebnis dient als Grundlage für zwei getrennte Steuern, die Körperschaftsteuer und die kommunale Gewerbesteuer. Der Vermögensteil ermittelt dagegen eine eigene Bemessungsgrundlage zum 1. Januar. Eine einzige falsch ausgefüllte Zeile kann sich somit auf mehrere Steuerbescheide auswirken.

Die Erklärung wird ausgehend vom Jahresabschluss erstellt: Das Formular selbst verweist auf die beigefügte Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung. Die steuerlichen Anpassungen – nicht abzugsfähige Aufwendungen, Abschreibungen, Verlustvorträge – sind im Verhältnis zu diesem Ausgangspunkt zu lesen. Den gesamten Ablauf von der Übernahme der Abschlussdaten bis zur Prüfung des Steuerbescheids beschreibt unsere Seite zur Steuererklärung für Gesellschaften.

Dieser Artikel behandelt das Formular selbst: Wer reicht es ein, bis wann, über welchen Kanal, was enthält es und was geschieht bei Verspätung? Steuersätze werden hier nicht wiederholt: Sie stehen in unserem Artikel zum Körperschaftsteuersatz (IRC), der auch die Gesamtbelastung einschließlich kommunaler Gewerbesteuer nennt.

Vordruck 500 wird in Luxemburg von Körperschaften eingereicht, insbesondere von ansässigen Kapitalgesellschaften sowie anderen körperschaftsteuerpflichtigen Einrichtungen. Steuerlich transparente Rechtsträger verwenden dagegen ein gesondertes Formular.

Die erste Gruppe umfasst die Kapitalgesellschaften nach Artikel 159 Absatz 1 A.-1 LIR: Aktiengesellschaft, vereinfachte Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf Aktien, Gesellschaft mit beschränkter Haftung, vereinfachte SARL und Europäische Gesellschaft. Für sie ist die elektronische Einreichung seit dem Steuerjahr 2017 keine bloße Möglichkeit, sondern verpflichtend.

Die übrigen Körperschaften bilden die zweite Gruppe. Seit dem Steuerjahr 2019 und nochmals seit dem Steuerjahr 2024 hat die Administration des contributions directes das MyGuichet-Verfahren auf diese Rechtsträger ausgeweitet: Wer nicht unter Artikel 159 Absatz 1 A.-1 fällt, kann es freiwillig nutzen und den Vordruck auch als PDF oder per Post einreichen.

Zwei Fälle sind gesondert zu betrachten. Steuerlich transparente gemeinschaftliche Unternehmen – Zivilgesellschaften, nicht gewerbesteuerpflichtige Spezialkommanditgesellschaften und ungeteilte Gemeinschaften – reichen keinen Vordruck 500 ein, sondern eine Erklärung zur gemeinschaftlichen Einkünftefeststellung auf Vordruck 200 oder 205. Eine Gesellschaft in Liquidation muss dagegen unabhängig von der Dauer der Abwicklung weiterhin jährlich ihr Einkommen und Vermögen erklären.

Die Erklärung auf Vordruck 500 für ein Steuerjahr kann in Luxemburg bis zum 31. Dezember des Folgejahres eingereicht werden: Für das Steuerjahr 2025 stehen die Formulare seit Dienstag, dem 7. April 2026, online bereit; die Einreichungsfrist endet am 31. Dezember 2026.

Der Öffnungstermin hat sich kürzlich geändert, was vielen Geschäftsleitern entgangen ist. Die Administration des contributions directes kündigte am 17. Januar 2025 an, die Formulare künftig am ersten Montag im April und nicht mehr am ersten Montag im Februar bereitzustellen. Die Verschiebung dient ihrem Vorbefüllungsprojekt, da Arbeitgeberdaten erst in den ersten Monaten des Jahres eingehen.

Beim Steuerkalender ist ein Punkt besonders zu beachten: Die in einem bestimmten Jahr eingereichte Erklärung umfasst die Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer des vorherigen Steuerjahres sowie die Vermögensteuer zum 1. Januar des laufenden Jahres. Im selben Formular stehen somit zwei Zeitbezüge nebeneinander.

Die Frist kann angepasst werden: Ein begründeter Verlängerungsantrag ist an das zuständige Steueramt zu richten, vorzugsweise per Brief oder Telefax. Die Liquiditätsbelastung richtet sich dagegen nicht nach der Erklärung, sondern nach den vierteljährlichen Vorauszahlungen. Diese werden für kommunale Gewerbesteuer und Vermögensteuer am 10. Februar, 10. Mai, 10. August und 10. November fällig, für Körperschaftsteuer im März, Juni, September und Dezember.

Die Einreichung von Vordruck 500 über MyGuichet.lu ist in Luxemburg seit dem Steuerjahr 2017 für Kapitalgesellschaften nach Artikel 159 Absatz 1 A.-1 LIR verpflichtend. Ein privates oder berufliches LuxTrust-Produkt ist sowohl für den Zugang zum Verfahren als auch für die Unterzeichnung der Erklärung erforderlich.

Das Verfahren steht seit dem Steuerjahr 2015 im Katalog des beruflichen Bereichs von MyGuichet.lu; ein solcher Bereich ist Zugangsvoraussetzung. Wird der Steuerpflichtige durch einen beruflichen Vertreter – Treuhanddienstleister, zugelassenen Buchhalter oder Rechtsanwalt – vertreten, empfiehlt die Administration des contributions directes die Einreichung über diesen Bereich statt über einen privaten Bereich.

Die Anlagen und Belege zur Erklärung werden dem Verfahren als PDF-Dateien beigefügt. Findet ein Steueramt die Aufschlüsselung eines Postens nicht, fordert es sie mit dem entsprechenden zusätzlichen Zeitbedarf an.

Für größere Datenmengen kann der Assistent mit einer XML-Datei von höchstens sieben Megabyte vorbefüllt werden. Ihre Struktur wird in der Integratorendokumentation der Administration des contributions directes veröffentlicht. Diesen Kanal verwenden Anbieter von Buchhaltungssoftware, um die Erklärung aus der Saldenliste zu speisen; die manuelle Eingabe beschränkt sich dabei auf steuerliche Felder.

Der luxemburgische Vordruck 500 ist in aufeinanderfolgende Blöcke gegliedert: allgemeine Angaben zur Körperschaft, Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens und der gewerbesteuerlichen Bemessungsgrundlage, anschließend steuerpflichtiges Vermögen. Je nach Situation der Gesellschaft kommen Ergänzungsblätter und Anlagen hinzu.

Die häufigste Anlage bei Beteiligungsstrukturen ist Vordruck 506A. Er enthält die Aufschlüsselung der Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben im Zusammenhang mit Beteiligungen nach Artikel 166 LIR. Die Einzelheiten steuerfreier Einkünfte nach Artikel 115 Nummer 15a werden auf einer freien Anlage erklärt. Die Folgen dieser Regelungen behandelt unser Artikel über die Nachversteuerung abgezogener Aufwendungen.

Zwei Ergänzungsblätter treten regelmäßig auf. Der Vordruck SURC erfasst ergänzend zum Hauptformular die überschüssigen Fremdkapitalkosten im Sinne von Artikel 168bis LIR. Anlage 999 dient bei der Aufteilung der Gewerbesteuer auf mehrere Gemeinden zur Erklärung des endgültigen Verteilungsschlüssels, wenn dieser vom ursprünglich angesetzten Schlüssel abweicht.

Die Beobachtung aus unseren Mandaten ist konstant: Nicht die Felder des Formulars verlängern die Bearbeitung, sondern die Anlagen. Die Einzelheiten einer durch aufeinanderfolgende Einlagen erworbenen Beteiligung zu rekonstruieren oder die überschüssigen Fremdkapitalkosten einer konzerninternen Finanzierung zu dokumentieren, dauert oft länger als die Erklärung selbst. Unsere Preise nennen eine Größenordnung für eine Erklärung je nach Komplexität der Bilanz.

Eine verspätete Einreichung des Vordrucks 500 kann in Luxemburg einen vom Steueramt festgesetzten Steuerzuschlag von bis zu 10 % der Steuerschuld auslösen. Wird keine Erklärung eingereicht, erfolgt eine Veranlagung von Amts wegen durch Schätzung der Besteuerungsgrundlagen.

Hinzu kommen Verzugszinsen zum vollen Satz von 0,6 % pro Monat, wenn die Steuerschuld bei Fälligkeit nicht bezahlt wird. Ein häufig übersehenes Detail: Wurde die Erklärung nicht fristgerecht eingereicht, berechnen sich diese Zinsen nicht nur auf die festgesetzte Steuer, sondern auch auf den Zuschlag wegen verspäteter Einreichung. Die Kosten der Verspätung sind daher nicht auf diesen Zuschlag begrenzt.

Die Veranlagung von Amts wegen ist keine Ermessenssanktion, sondern eine Pflicht des Steueramts, wenn ein Steuerpflichtiger keine Erklärung abgibt: Die Steuerschuld wird im Schätzungsweg festgesetzt. Es gibt einen Rechtsbehelf – Beschwerde beim Direktor der Administration des contributions directes innerhalb von drei Monaten nach Zustellung des Bescheids, sechs Monate Entscheidungsfrist; Schweigen gilt als Ablehnung und eröffnet den Weg zum Verwaltungsgericht. Die Begründung muss sich jedoch auf Unterlagen stützen, und gerade diese fehlten zuvor.

Wird nachträglich ein Fehler entdeckt, muss nicht auf den Bescheid gewartet werden: Der Assistent erlaubt die Übermittlung einer berichtigten Erklärung mit einem Pflichtfeld von fünfhundert Zeichen, in dem die gegenüber der ursprünglichen Erklärung geänderten Felder oder Anlagen genannt werden. Wir sehen regelmäßig Gesellschaften, die bis zu einer Prüfung warten, um eine Zeile zu berichtigen, obwohl eine berichtigte Erklärung dies in wenigen Minuten erledigt hätte.

Für Financial Services Luxembourg verfasst und vor Veröffentlichung von Mickaël LOC, zugelassener Buchhalter (Zulassung 10077274), durchgesehen. Die Fristen, Beträge, Formulare und Verfahren dieses Artikels wurden am 12. September 2026 anhand der nachstehend aufgeführten offiziellen Quellen geprüft.

Die wesentliche Grundlage lieferten die Seiten der Administration des contributions directes. Die FAQ zum Vordruck 500 und die Seite „Déclaration pour l'impôt des collectivités“ zur Einreichung spätestens am 31.

Dezember des Folgejahres, zur seit dem Steuerjahr 2017 verpflichtenden MyGuichet-Einreichung für Kapitalgesellschaften nach Artikel 159 Absatz 1 A.-1 LIR, zur Ausweitung des Verfahrens auf andere Körperschaften 2019 und 2024, zum sowohl für Übermittlung als auch Unterzeichnung erforderlichen LuxTrust-Produkt, zur Aufnahme des Verfahrens in den Katalog des beruflichen Bereichs seit dem Steuerjahr 2015, zu PDF-Anlagen, zur Vorbefüllung mittels XML-Datei mit höchstens sieben Megabyte und zur berichtigten Erklärung mit ihrem Pflichtfeld von fünfhundert Zeichen.

Die Formularseite für Körperschaften und die Ergänzungen zu Vordruck 500 zu Vordruck 506A, zur freien Anlage nach Artikel 115 Nummer 15a, zum Vordruck SURC und zur Anlage 999. Der Steuerkalender zur Erklärung des Vorjahreseinkommens und des Vermögens zum 1. Januar des laufenden Jahres sowie zu den vierteljährlichen Vorauszahlungen. Die Seite „Dépôt / Remise“ zum begründeten Fristverlängerungsantrag. Die Seite „Prélèvements supplémentaires en cas de non-observation des délais de déclaration et de paiement“ zum Zuschlag von bis zu 10 % der Steuerschuld, zu Verzugszinsen von 0,6 % pro Monat und zu deren Berechnung auch auf den Zuschlag selbst.

Die Seite zu Rechtsbehelfsfristen zur Beschwerdefrist von drei Monaten beim Direktor und zu seiner Entscheidungsfrist von sechs Monaten. Die Meldung vom 17. Januar 2025 zur Bereitstellung der Formulare am ersten Montag im April und die Meldungen vom 12. und 26. März 2026 zum Beginn am 7. April 2026 und zur Einreichung bis zum 31. Dezember 2026. Auf guichet.lu die Seiten „Impôt sur le revenu des collectivités“ und „Calendrier fiscal“ zur Erklärungspflicht von Kapitalgesellschaften, zum empfohlenen beruflichen Bereich bei Vertretung des Steuerpflichtigen durch einen beruflichen Vertreter und zur Veranlagung von Amts wegen im Schätzungsweg.

Vier Einschränkungen sind zu nennen. Die Bestimmungen der Abgabenordnung, auf denen der Verspätungszuschlag und die Veranlagung von Amts wegen beruhen, wurden nicht im Originaltext gelesen: legilux.public.lu und die PDF-Dateien der Administration des contributions directes sind in unserer Redaktionsumgebung nicht zugänglich. Diese Quellen wurden anhand indexierter Auszüge konsultiert. Der Inhalt des Formulars für das Steuerjahr 2025 konnte deshalb nicht Zeile für Zeile geprüft werden.

Die genaue Bezeichnung der Ergänzung „CAR“ wurde nicht festgestellt und wird hier nicht angeführt. Ob eine Fristverlängerung gegebenenfalls kostenpflichtig ist, wurde nicht geprüft. Schließlich wurden die Termine der Körperschaftsteuervorauszahlungen im März, Juni, September und Dezember nur auf Monatsebene, nicht auf den Tag genau geprüft. Leser können diese Punkte auf impotsdirects.public.lu und bei ihrem zuständigen Steueramt bestätigen lassen.

Dieser Artikel gibt die Rechtslage zum Veröffentlichungsdatum wieder. Fristen, Beträge und Verfahren ändern sich; jede Ihre Struktur betreffende Entscheidung muss zu dem Zeitpunkt geprüft werden, zu dem Sie sich darauf stützen. Melden Sie Fehler an contact@financialservices.lu: Eine Berichtigung wird im Artikel datiert.