Vierteljährliche Steuervorauszahlungen in Luxemburg

Vierteljährliche Steuervorauszahlungen werden in Luxemburg vom Steueramt für die Einkommensteuer, die Gewerbesteuer und bei steuerlich intransparenten Gesellschaften die Vermögensteuer festgesetzt. Die Körperschaftsteuer wird am 10. März, Juni, September und Dezember fällig, die beiden anderen Steuern am 10. Februar, Mai, August und November.

Diese Aufteilung überrascht Personen, die aus einem anderen Land kommen: Die vier Termine sind je nach Steuer verschieden. Eine luxemburgische Kapitalgesellschaft hat daher acht Fälligkeitstermine je Steuerjahr, nicht vier; die beiden Terminreihen folgen aufeinander, ohne jemals zusammenzufallen.

Diese Vorauszahlungen sind weder freiwillige Abschlagszahlungen noch ein Wahlrecht. Artikel 135 des geänderten Gesetzes vom 4. Dezember 1967 über die Einkommensteuer bestimmt ihre Fälligkeiten; sowohl die Steuer als auch die Vorauszahlungen werden von den Steuerämtern festgesetzt. Der Restbetrag folgt erst später: Der Bescheid nennt den unter Anrechnung bereits geleisteter Vorauszahlungen noch geschuldeten Betrag, der grundsätzlich innerhalb eines Monats nach seiner Ausstellung zu zahlen ist.

Den Anwendungsbereich der drei Steuern und das gemeinsame Formular erläutert unsere Seite zur Steuererklärung für Gesellschaften.

Die Vorauszahlung wird grundsätzlich auf ein Viertel der Steuer festgesetzt, die sich nach Anrechnung der Quellensteuerabzüge aus der zuletzt ergangenen Steuerfestsetzung ergibt. Grundlage ist damit immer die Vergangenheit, niemals das Ergebnis des laufenden Geschäftsjahres.

Die Folge tritt automatisch ein und wirkt in beide Richtungen. Ein außergewöhnliches Geschäftsjahr bestimmt vier Vorauszahlungen des Folgejahres, obwohl sich die Tätigkeit bereits normalisiert hat. Umgekehrt zahlt eine Gesellschaft, die keinen Gewinn mehr erzielt, auf Basis der letzten bekannten Festsetzung weiter, solange niemand eine Änderung beantragt.

Es gibt zwei Korrekturwege, von denen nur einer vom Steuerpflichtigen abhängt. Der Betrag wird entweder auf seinen begründeten Antrag oder von Amts wegen geändert, wenn die Administration des contributions directes Informationen besitzt, die eine Herabsetzung oder Erhöhung rechtfertigen. Auf den zweiten Weg zu warten bedeutet zu hoffen, dass die Verwaltung eine Veränderung erkennt, von der sie keinen Anlass hat zu wissen.

Das Viertel wird aus der Steuer der letzten Festsetzung berechnet, unabhängig von deren Zusammensetzung. Beschränkte sich diese auf die Mindestvermögensteuer, bilden die Vorauszahlungen dieses Minimum ab: Dessen Tarif erläutert unser Artikel zur Mindestvermögensteuer.

Eine Anpassung der Vorauszahlungen in Luxemburg wird mit einem ausreichend begründeten Schreiben an das zuständige Steueramt beantragt, per Post oder über das Kontaktformular auf der Website der Administration des contributions directes. Eine bestimmte Form ist nicht vorgeschrieben, wohl aber eine Begründung.

Entscheidend ist die beigefügte Unterlage. Ein Zwischenabschluss, ein Jahresabschlussentwurf, der Verlust des abgeschlossenen Geschäftsjahres oder die Einstellung einer Tätigkeit sind überprüfbare Tatsachen; die bloße Ankündigung eines schwierigen Jahres ist es nicht. Wir fügen stets die zuletzt abgeschlossene Saldenliste bei, weil nur sie die Aussage mit den Akten verbindet.

Die Anpassung ist nicht das einzige Mittel. Gegen einen Vorauszahlungsbescheid kann innerhalb von drei Monaten Beschwerde beim Direktor der Administration des contributions directes eingelegt werden. Er hat sechs Monate für seine Antwort; bei einer unbefriedigenden Entscheidung kann innerhalb von drei Monaten eine Abänderungsklage beim Verwaltungsgericht erhoben werden.

Regelmäßig begegnet uns allerdings nicht die zu hohe, sondern die vergessene Vorauszahlung. Eine Gesellschaft, deren erste Steuerfestsetzung spät eintrifft, erfährt gleichzeitig von den Vorauszahlungen für das laufende Jahr und den Nachzahlungen für frühere Jahre, obwohl die Belastung bereits bei der Abschlussaufstellung absehbar war. Deshalb planen wir die Vorauszahlungen beim Abschluss ein und nicht erst bei Erhalt des Bescheids.

Eine verspätet gezahlte Steuervorauszahlung in Luxemburg löst Verzugszinsen von 0,6 % pro Monat aus. Sie beginnen am ersten Tag des Monats nach dem Fälligkeitsmonat. Der Zahlungsmonat zählt vollständig, unabhängig davon, ob die Überweisung am 1. oder am letzten Tag des Monats erfolgt.

Beim zuständigen Amt der Administration des contributions directes kann schriftlich und mit ausreichender Begründung sowie Belegen eine Zahlungsfrist beantragt werden. Darauf besteht kein Anspruch; es handelt sich um eine Vergünstigung, über die im Einzelfall entschieden wird. Wird sie gewährt, sinkt der Zinssatz je nach Dauer auf 0,1 % oder 0,2 % pro Monat. Wird eine Rate nicht fristgerecht gezahlt, gilt für den Restbetrag der volle Satz.

Bei Nichtzahlung folgt ein kurzer Ablauf. Die Steuerkasse verschickt zunächst eine Zahlungsaufforderung mit fünf Tagen Frist, danach eine zweite und letzte Aufforderung mit weiteren fünf Tagen. Bleiben beide erfolglos, folgt die Zwangsbeitreibung mittels einer vom Direktor der Administration des contributions directes oder seinem Beauftragten für vollstreckbar erklärten Anordnung.

Acht jährliche Fälligkeiten, davon jeweils zwei im selben Quartal, müssen wie eine feste Belastung geplant werden, nicht wie ein unvorhergesehenes Ereignis. Darum geht es bei der Überwachung auf unserer Seite zum Liquiditätsmanagement.

Eine Vorauszahlung wird auf das Bankkonto überwiesen, das auf dem Kontoauszug im Anschluss an die Bescheide angegeben ist. Die Administration des contributions directes veröffentlicht außerdem die Bankverbindungen ihrer Steuerkassen in Luxemburg, Esch-sur-Alzette und Ettelbruck.

Der Verwendungszweck ist keine Formalität, sondern der Schlüssel zur Zuordnung der Zahlung. Die Überweisung muss die Steuerart, bei gemeinschaftlich veranlagten Steuerpflichtigen das Aktenzeichen und das betreffende Steuerjahr angeben. Ohne diese drei Angaben kann die Steuerkasse den Betrag nicht der Fälligkeit zuordnen, die die Gesellschaft beglichen zu haben glaubt.

Der häufigste Fehler ist daher nicht eine vergessene Zahlung, sondern ihre Zuordnung: Wird eine Gewerbesteuervorauszahlung unter der Referenz der Körperschaftsteuer bezahlt, bleibt auf der einen Seite eine scheinbare Schuld und auf der anderen ein ungenutztes Guthaben bestehen, während auf die erste Verzugszinsen auflaufen.

Die Überwachung der acht Fälligkeiten, die Kontrolle der Kontoauszüge und der rechtzeitige Änderungsantrag gehören zu den wiederkehrenden Aufgaben, die unsere Preisübersicht beschreibt.

Geleistete vierteljährliche Vorauszahlungen und einbehaltene Quellensteuern werden auf die im Veranlagungsweg festgesetzte Steuer angerechnet; ein Überschuss wird auf Grundlage von Artikel 154 des Einkommensteuergesetzes erstattet. Eine zu hohe Vorauszahlung geht somit nicht verloren.

Der Nachteil liegt an anderer Stelle. Eine überhöhte Vorauszahlung bindet während des gesamten Zeitraums zwischen ihrer Fälligkeit und der Ausstellung des Bescheids Liquidität. Verzugszinsen auf eine unbezahlte Vorauszahlung verbleiben dagegen endgültig beim Staat. Dieser Unterschied ist der eigentliche Grund, die Höhe der Vorauszahlungen zu überwachen.

Bei steuerlicher Integration schuldet die Gruppenspitze die Körperschaftsteuer auf das steuerpflichtige Einkommen der gesamten Gruppe. Sie muss die entsprechenden Vorauszahlungen zu den Fälligkeiten des Artikels 135 leisten, wie das Rundschreiben des Steuerdirektors L.I.R. Nr. 164bis/1 vom 27. September 2004 erläutert.

Die zitierte Regel betrifft ausschließlich die Körperschaftsteuer. Daraus lässt sich die Behandlung der Gewerbesteuer- und Vermögensteuervorauszahlungen integrierter Gesellschaften nicht ableiten. Bevor eine Zahlung aus dem Gruppenkalender gestrichen wird, ist hierzu im Einzelfall die Position des zuständigen Steueramts zu prüfen.

Für Financial Services Luxembourg verfasst und vor Veröffentlichung von Mickaël LOC, zugelassener Buchhalter (Zulassung 10077274), durchgesehen. Die in diesem Artikel genannten Fälligkeiten, Sätze, Verfahren und Verweise wurden am 13. September 2026 anhand der nachstehend aufgeführten offiziellen Quellen geprüft.

Von der Administration des contributions directes: die Seite „Avances d'impôt“ zur grundsätzlich auf ein Viertel der letzten Steuerfestsetzung nach Quellensteueranrechnung festgelegten Vorauszahlung und zur Änderung auf begründeten Antrag oder von Amts wegen; der Steuerkalender zu den Körperschaftsteuerfälligkeiten am 10. März, 10. Juni, 10. September und 10. Dezember sowie zur ersten vierteljährlichen Vermögensteuervorauszahlung der Körperschaften am 10. Februar;

die Seite „Prélèvements supplémentaires en cas de non-observation des délais de déclaration et de paiement“ zum Satz von 0,6 % pro Monat, zum Beginn am ersten Tag des auf die Fälligkeit folgenden Monats und zur vollständigen Berücksichtigung des Zahlungsmonats; die Seite „Délais de paiement“ zum schriftlichen und begründeten Antrag, zum Charakter als Vergünstigung, zum ermäßigten Zinssatz von 0,1 % oder 0,2 % pro Monat und zum Verlust der Ratenzahlungserleichterung;

die Seite „Délais des différentes voies de recours“ zur dreimonatigen Beschwerdefrist beim Direktor, insbesondere gegen Vorauszahlungsbescheide, zur sechsmonatigen Antwortfrist und zur dreimonatigen Frist für eine Abänderungsklage; die Seite „Imputation des avances et des retenues d'impôt à la source“ zur Anrechnung und Erstattung des Überschusses; die Seite mit den Bankverbindungen der Steuerkassen; das Rundschreiben des Steuerdirektors L.I.R. Nr. 164bis/1 vom 27. September 2004 zur Pflicht der Gruppenspitze, Vorauszahlungen zu den Fälligkeiten des Artikels 135 zu leisten.

Von guichet.lu: die Seiten „Impôt sur le revenu des collectivités“, „Impôt commercial communal“ und „Impôt sur la fortune“ zur Möglichkeit des Steueramts, vierteljährliche Vorauszahlungen festzusetzen, zu den Terminen am 10. Februar, 10. Mai, 10. August und 10. November und zum nach Erhalt des Bescheids zahlbaren Restbetrag sowie die Seite zur Zwangsbeitreibung mit den beiden Zahlungsaufforderungen von jeweils fünf Tagen und der Beitreibungsanordnung.

Vier Einschränkungen sind zu nennen. Der Text des Artikels 135 des geänderten Gesetzes vom 4. Dezember 1967 wurde nicht in seiner Primärquelle gelesen: Die PDF-Dateien der Administration des contributions directes und legilux.public.lu sind in unserer Redaktionsumgebung nicht zugänglich. Diese Texte wurden anhand indexierter Auszüge konsultiert. Die genaue Zuordnung der Dauer einer gewährten Zahlungsfrist zu den ermäßigten Zinssätzen von 0,1 oder 0,2 % pro Monat konnte ebenso wenig festgestellt werden wie die für den Antrag zuständige Stelle, Veranlagungsstelle oder Steuerkasse.

Der Artikel verwendet daher eine neutrale Formulierung. Die Behandlung der Gewerbesteuer- und Vermögensteuervorauszahlungen bei steuerlicher Integration ist nicht geprüft und wird nicht behauptet. Schließlich wurde nicht festgestellt, ob unterhalb eines bestimmten Betrags keine Vorauszahlung festgesetzt wird; ein solcher Betrag wird daher nicht genannt. Diese Punkte sind auf legilux.public.lu, auf impotsdirects.public.lu und beim zuständigen Steueramt zu prüfen.

Dieser Artikel gibt die Rechtslage zum Veröffentlichungsdatum wieder. Fälligkeiten, Sätze und Verfahren ändern sich; jede Ihre Struktur betreffende Entscheidung muss zu dem Zeitpunkt geprüft werden, zu dem Sie sich darauf stützen. Melden Sie Fehler an contact@financialservices.lu: Eine Berichtigung wird im Artikel datiert.