Vermögensnachfolge in Luxemburg, Familienholding, Erbschaft und Anteilsschenkung.

Bei einem in Luxemburg ansässigen Erblasser erfasst die Erbschaftsteuer grundsätzlich das gesamte Vermögen außer ausländischen Immobilien; der gesetzliche Erbteil in gerader Linie ist befreit. Luxemburg unterscheidet zwei Abgaben. Die Erbschaftsteuer betrifft den Nachlass einer Person mit letztem Wohnsitz in Luxemburg und erfasst bewegliches und unbewegliches Vermögen mit Ausnahme ausländischer Immobilien. Die Abgabe auf Vermögensübergänge von Todes wegen betrifft Nichtansässige und nur ihre in Luxemburg gelegenen Immobilien. Beide beruhen auf dem geänderten Gesetz vom 27. Dezember 1817 und den Tarifen der Administration de l'enregistrement, des domaines et de la TVA (AED).

In auf- und absteigender gerader Linie ist der gesetzliche Erbteil befreit, also der Anteil, den das Gesetz ohne Testament zuweist. Darüber hinaus durch Testament oder Vermächtnis erworbene Beträge werden besteuert. Auch der überlebende Ehegatte und ein seit mindestens drei Jahren eingetragener Partner können unter Bedingungen, insbesondere hinsichtlich gemeinsamer Nachkommen, befreit sein. Bei Geschwistern, Onkeln und Neffen sowie nicht verwandten Personen steigen die Sätze nach Verwandtschaftsgrad; höhere Anteile unterliegen Zuschlägen.

Die Erben oder ihr beauftragter Notar reichen die Erbschaftserklärung bei der AED ein. Dafür ist ein bewertetes Vermögensverzeichnis erforderlich. Genehmigte und hinterlegte Jahresabschlüsse einer Holding sparen dabei Zeit und vermeiden Wertdiskussionen.

Eine Familienholding macht Gesellschaftsanteile zum Übertragungsgegenstand statt einer Liste einzelner Vermögenswerte. Anteile lassen sich stückweise schenken, mit Nießbrauch belasten oder durch Vereinbarungen regeln. Hält eine Familie Portfolio, Beteiligungen und Immobilien unmittelbar, muss jeder Vermögenswert nach eigenen Form-, Bewertungs- und Publizitätsregeln übertragen werden. In einer Holdinggesellschaft werden daraus teilbare Anteile als einheitlicher Gegenstand für gestaffelte Schenkungen, Rechteaufteilungen und Gesellschaftervereinbarungen.

Das Vehikel richtet sich nach den Vermögenswerten. Die SOPARFI passt zu Beteiligungen und über Tochtergesellschaften gehaltenen Immobilien. Die SPF ist dem Finanzvermögen natürlicher Personen vorbehalten und schließt gewerbliche Tätigkeit aus. Der Vergleich SOPARFI oder SPF erläutert die Kriterien. Eine Dachholding mit Unterholdings je Anlageklasse ermöglicht anschließend die Übertragung eines Zweigs an ein Kind, ohne andere Zweige zu verändern.

Die Holding beseitigt keine Erbschaftsteuer und dient nicht der Umgehung. Sie macht die Übertragung umsetzbar, dokumentiert und regelkonform. Ein in Frankreich ansässiger Erbe bleibt beispielsweise nach den unten erläuterten Regeln dort auf die erhaltenen Anteile steuerpflichtig.

Eine Schenkung von Holdinganteilen unter Nießbrauchsvorbehalt wird notariell beurkundet. Eltern übertragen das bloße Eigentum, behalten Dividenden und die satzungsmäßig vorgesehenen Stimmrechte. Beim Tod erwerben die Kinder ohne neue Urkunde das volle Eigentum. Eine Handschenkung eignet sich nicht für Namensanteile.

In der Holding folgen drei Aktualisierungen: das Gesellschafterregister unterscheidet Nießbrauchsberechtigte und bloße Eigentümer; die Meldung im Register der wirtschaftlich Berechtigten wird bei veränderten Kontrollschwellen angepasst; gegebenenfalls werden Satzung oder Gesellschaftervereinbarung zur Rechteverteilung geändert. Eine nicht registrierte Rechteaufteilung ist eine häufige Streitquelle im Todesfall.

Registrierungsgebühren für notarielle Schenkungen richten sich nach dem Verwandtschaftsverhältnis und werden von der AED erhoben. Ob und wann eine Schenkung gegenüber einer späteren Erbschaft sinnvoll ist, beraten Notar und Anwalt. Wir liefern Anteilswerte und berechnete Szenarien als Entscheidungsgrundlage.

Ausgangspunkt ist das korrigierte bilanzielle Nettovermögen: zugrunde liegende Beteiligungen und Immobilien zu tatsächlichen Werten, abzüglich Schulden und außerbilanzieller Verpflichtungen, anschließend Anpassungen für Minderheitsanteile oder Zustimmungsklauseln. Dieser Wert steht in der Schenkungsurkunde oder Erbschaftserklärung und ist gegenüber der Verwaltung für die Erben maßgeblich.

Die Berechnung benötigt genehmigte und hinterlegte Jahresabschlüsse, belegte Neubewertungen der Beteiligungen und bei mehreren Einheiten Konzernabschlüsse für den Gesamtüberblick. Wir erstellen die Bewertungsunterlagen und übergeben sie dem Notar. Ein dokumentierter Wert ist besser begründbar als eine bloße Schätzung.

Bei einer französisch-luxemburgischen Erbschaft besteuert Frankreich den gesamten Erwerb eines Erben, der in mindestens sechs der zehn Jahre vor dem Todesfall dort ansässig war, unabhängig vom Belegenheitsort. Ein Elternteil in Luxemburg schützt daher die in Frankreich verbleibenden Kinder nicht vor französischer Erbschaftsteuer. Artikel 750 ter des Code général des impôts unterscheidet drei Fälle. War der Erblasser in Frankreich ansässig, wird dort das gesamte Vermögen besteuert. War er im Ausland ansässig und der Erbe in mindestens sechs der vorangegangenen zehn Jahre in Frankreich, wird der gesamte Erwerb dieses Erben dort besteuert. In den übrigen Fällen bleiben nur in Frankreich gelegene Vermögenswerte dort steuerpflichtig.

Frankreich und Luxemburg haben kein Erbschaft- oder Schenkungsteuerabkommen. Das Abkommen vom 20. März 2018 betrifft nur Einkommen- und Vermögensteuern. Doppelbesteuerung wird über die Anrechnung nach Artikel 784 A CGI behandelt, beschränkt auf ausländische Steuern für im Ausland gelegene Vermögenswerte. Eine französische Immobilie oder Anteile an einer überwiegend französische Immobilien haltenden Gesellschaft bleiben unabhängig von der Gestaltung in der französischen Bemessungsgrundlage.

Bei französischen Unternehmern gehört der Pacte Dutreil nach Artikel 787 B CGI in einen sachgerechten Vergleich. Seine teilweise Befreiung des übertragenen Anteilswerts kann günstiger sein als ein Wohnsitzwechsel. Die französische Steuerberatung übernimmt ein entsprechend spezialisierter Anwalt. Wir liefern die Vermögensdaten für den Szenarienvergleich. Aufenthaltstitel und steuerliche Ansässigkeit bei einem Umzug nach Luxemburg behandelt die Seite zum Investorenvisum.

Nach der Verordnung (EU) 650/2012 gilt für Erbfälle ab dem 17. August 2015 grundsätzlich das Recht des letzten gewöhnlichen Aufenthalts für den gesamten Nachlass. Durch Testament kann das Recht der eigenen Staatsangehörigkeit gewählt werden. Für einen Franzosen mit gewöhnlichem Aufenthalt in Luxemburg gilt daher luxemburgisches Erbrecht, sofern er nicht französisches Recht gewählt hat.

Beide Rechtsordnungen kennen Pflichtteile für Kinder, bestimmen die Quoten aber unterschiedlich. Die Rechtswahl ändert nicht die Besteuerung: Sie regelt, wer was erbt, nicht wer welche Steuer zahlt. Notar und Anwalt prüfen die Wahl; wir setzen ihre Folgen in der Struktur um, etwa bei der Verteilung der Anteile zwischen Familienzweigen.

Die Governance wird vor der Übertragung in einer Gesellschaftervereinbarung festgelegt: Zustimmungs-, Vorkaufs- und Ausstiegsklauseln, Aufgaben der Familiengeschäftsführer und gegebenenfalls eines vermittelnden unabhängigen Verwaltungsratsmitglieds, Versammlungs- und Ausschüttungskalender sowie Information nicht geschäftsführender Gesellschafter. Ohne solche Regeln droht eine an mehrere Kinder übertragene Holding zu einer faktisch ungeteilten Gemeinschaft zu werden.

Unsere Rolle ist dokumentarisch und operativ: Register, Einladungen und Protokolle, für nicht finanzkundige Gesellschafter verständliches konsolidiertes Reporting sowie Überwachung der Jahrespflichten. Ein Family Office erweitert diese Organisation, wenn mehrere Vehikel gebündelt werden. Die Ausarbeitung der Gesellschaftervereinbarung bleibt Aufgabe des Anwalts.

Kosten entstehen zunächst für die Einrichtung: Gründung oder Neuordnung der Holding, Einbringung der Vermögenswerte, notarielle Urkunden und Vereinbarungen. Danach folgen laufende Buchhaltung, Jahresabschlüsse, Steuererklärungen, Zeichnungssteuer einer SPF oder Mindestvermögensteuer einer SOPARFI, Register und Versammlungen. Die Kanzleihonorare stehen in der SOPARFI-Preisliste und am Seitenende. Notargebühren und Registrierungsabgaben kommen hinzu.

Maßgeblich sind nicht nur die Kosten des ersten Jahres, sondern die Summe über die Haltedauer im Verhältnis zu vermiedenen Problemen: mehrere Einzelurkunden, ungeteiltes Eigentum, strittige Bewertungen und nicht angerechnete Doppelbesteuerung. Wir berechnen den Vergleich vor jeder Gründung. Das Ergebnis kann auch sein, keine neue Struktur zu schaffen.