Steuerklassen in Luxemburg: Tarif 2026 und Klasse U

In Luxemburg gibt es drei Steuerklassen: Klasse 1, Klasse 1a und Klasse 2. Sie ändern nicht den Tarif selbst, sondern bestimmen, wie er auf das bereinigte zu versteuernde Einkommen angewandt wird. Der Steuerunterschied zwischen zwei Steuerpflichtigen mit gleichem Einkommen ergibt sich somit allein aus dieser Zuordnung.

Die Einteilung beruht auf Artikel 119 des Einkommensteuergesetzes. Klasse 1 umfasst Personen, die weder der Klasse 1a noch der Klasse 2 angehören. Klasse 1a umfasst, sofern Klasse 2 nicht anwendbar ist, Witwen und Witwer, Personen mit Anspruch auf eine Steuerermäßigung für Kinder sowie Personen, die zu Beginn des Steuerjahres ihr vierundsechzigstes Lebensjahr vollendet haben. Klasse 2 umfasst gemeinsam veranlagte Ehegatten und Partner.

Hinter dieser Aufzählung stehen drei praktische Hinweise. Erstens belohnt Klasse 1a nicht eine familiäre Situation als solche: Ein Witwer wird nach Ablauf der Übergangszeit unabhängig von seinem Alter und vom Vorhandensein von Kindern dieser Klasse zugeordnet. Zweitens bleibt nach dem Tod des Ehegatten die Klasse 2 für die drei folgenden Jahre erhalten; erst danach tritt Klasse 1a an ihre Stelle. Drittens ist die Klasse auf der Lohnsteuerkarte eingetragen: Eine falsche Zuordnung wirkt sich Monat für Monat auf den Steuerabzug des Arbeitgebers aus, lange bevor sie in der Einkommensteuererklärung für natürliche Personen sichtbar wird.

In unseren Mandaten begegnet uns regelmäßig derselbe Fehler: Eine Lohnsteuerkarte bleibt nach einer Scheidung oder einer tatsächlichen Trennung in Klasse 2 oder nach der Geburt eines Kindes mit Anspruch auf eine Steuerermäßigung in Klasse 1. Der Lohnsteuerjahresausgleich oder die Veranlagung stellt die Berechnung schließlich richtig. Der Steuerpflichtige hat aber zwölf Monate lang unnötig Liquidität vorgestreckt oder zurückbehalten. Sinnvoll ist es daher, die eingetragene Klasse bei jeder Änderung des Familienstands, des Haushalts oder des Wohnsitzes zu prüfen, statt erst beim Eingang des Steuerbescheids.

Der in Luxemburg 2026 geltende Einkommensteuertarif entspricht weiterhin dem von der Administration des contributions directes für das Steuerjahr 2025 veröffentlichten Tarif: Ein steuerfreier Abschnitt reicht bis 13 230 Euro, danach folgen Tarifstufen bis zum Satz von 42 % oberhalb von 234 870 Euro. Der Einstiegssatz beträgt 8 %; die 42 % bilden den höchsten Grenzsteuersatz vor Zuschlag.

Die Struktur lässt sich in drei Schritten verstehen, denn sie ist nicht einheitlich. Die ersten fünf steuerpflichtigen Stufen von 8 bis 12 % steigen je 2 205 Euro um einen Prozentpunkt. Oberhalb von 24 255 Euro steigt der Satz je 2 295 Euro um zwei Prozentpunkte, wodurch die Progression im mittleren Einkommensbereich deutlich steiler wird. Anschließend endet dieser Anstieg vorübergehend: Die Stufe von 39 % umfasst allein den Bereich von 54 090 bis 117 450 Euro, also mehr als 63 000 Euro Einkommen mit demselben Grenzsteuersatz.

Dieser breite Bereich von 39 % erklärt die meisten Überraschungen bei der Berechnung. Ein Steuerpflichtiger der Klasse 1 erreicht den Grenzsteuersatz von 39 % ab einem bereinigten zu versteuernden Einkommen von 54 090 Euro und behält ihn bis 117 450 Euro. Innerhalb dieses Bereichs unterliegen eine Prämie, ein Veräußerungsgewinn oder zusätzliche Mieteinkünfte vor Zuschlag 39 %, unabhängig davon, ob damit der erste oder der sechzigste Tausender überschritten wird. Erst die drei oberen Stufen von 40, 41 und 42 % setzen den Anstieg in Schritten von einem Prozentpunkt fort.

Eine begriffliche Klarstellung vermeidet einen häufigen Fehler. Der Tarif wird auf das bereinigte zu versteuernde Einkommen angewandt, also nach Abzügen, Freibeträgen und Sonderausgaben, nicht auf das Bruttogehalt. Zwischen dem Bruttobetrag auf der Gehaltsabrechnung und der tariflichen Bemessungsgrundlage liegen Sozialbeiträge, Werbungskosten, Schuldzinsen, abzugsfähige Versicherungsprämien und Familienlasten. Wer den Tarif auf das Jahresbrutto anwendet, überschätzt systematisch die Steuer.

Klasse 2 wendet in Luxemburg das Splitting an: Die geschuldete Steuer entspricht dem Doppelten der Steuer, die nach dem Tarif der Klasse 1 auf die Hälfte des bereinigten zu versteuernden Einkommens entfällt. Der Tarif wird somit auf eine halbierte Bemessungsgrundlage angewandt, wodurch der Haushalt in niedrigeren Tarifstufen bleibt.

Die Administration des contributions directes veröffentlicht ein Zahlenbeispiel, das den Mechanismus verdeutlicht. Bei einem bereinigten zu versteuernden Einkommen von 100 000 Euro für das Steuerjahr 2025 beträgt die Steuer der Klasse 1 auf die Hälfte dieses Einkommens, also 50 000 Euro, 7 341 Euro. Die Steuer der Klasse 2 beläuft sich daher auf 7 341 Euro mal zwei, also 14 682 Euro. Dasselbe Einkommen unterliegt in Klasse 1 einer deutlich höheren Steuer, weil dann die gesamte Bemessungsgrundlage die oberen Tarifstufen durchläuft.

Klasse 1a nimmt eine Zwischenstellung ein, die betroffene Steuerpflichtige häufig enttäuscht. Sie gewährt zwar wie Klasse 2 einen steuerfreien Abschnitt von 26 460 Euro, doch das Splitting wird nicht vollständig angewandt: Der Vorteil ist begrenzt, sodass sich die Steuerlast mit steigendem Einkommen allmählich derjenigen der Klasse 1 annähert. Ein alleinerziehender Elternteil oder ein Steuerpflichtiger über 64 Jahren darf deshalb nicht wie ein gemeinsam veranlagtes Paar rechnen: Bei niedrigen und mittleren Einkommen besteht ein tatsächlicher Abstand zur Klasse 1, bei hohen Einkommen verringert er sich.

Daraus ergeben sich zwei praktische Folgen für die von uns bearbeiteten Fälle. Erstens entscheidet sich die Wahl zwischen gemeinsamer und individueller Veranlagung von Ehegatten anhand der Zahlen und nicht anhand eines Grundsatzes, denn der Unterschied hängt von der Verteilung der Einkünfte zwischen beiden Ehegatten ab. Zweitens wechselt eine Person, die zu Beginn eines Steuerjahres 64 Jahre alt ist, ohne eigenes Zutun die Klasse. Wird die Erwerbstätigkeit über dieses Alter hinaus fortgesetzt, wirkt dies mit dem Freibetrag für den Verbleib im Berufsleben zusammen.

Die nach dem Tarif ermittelte Steuer wird in Luxemburg um einen Beitrag zum Beschäftigungsfonds von 7 % erhöht. Dieser steigt auf 9 %, wenn das bereinigte zu versteuernde Einkommen in den Klassen 1 und 1a den Betrag von 150 000 Euro oder in Klasse 2 den Betrag von 300 000 Euro übersteigt. Dieser Satz gilt seit dem Steuerjahr 2013.

Der Mechanismus ist wichtig, weil die Steuerbeträge der veröffentlichten Tabellen diesen Zuschlag nicht enthalten. Die Steuer wird in zwei Schritten ermittelt: zuerst nach dem Tarif, anschließend mit Zuschlag. Ein im Tarif ausgewiesener Grenzsteuersatz von 42 % entspricht daher nach Anwendung des Zuschlags von 9 % einem Satz von 45,78 %. Ein Grenzsteuersatz von 39 % entspricht mit dem Zuschlag von 7 % einem Satz von 41,73 %. Erst dieser zweite Wert zeigt die tatsächliche Belastung des nächsten Euro Einkommen.

Die verdoppelte Grenze in Klasse 2 gehört zu den wenigen Vergünstigungen, die ein Wechsel zur einheitlichen Klasse infrage stellen würde. Sie sollte in Fällen mit zwei hohen Einkommen berücksichtigt werden. Ein gemeinsam veranlagtes Paar bleibt bis zu einem bereinigten zu versteuernden Einkommen von 300 000 Euro bei 7 %, während zwei Alleinstehende jeweils bei 150 000 Euro die Grenze zu 9 % überschreiten. Bei Geschäftsleitern, deren Vergütung mit Beteiligungseinkünften zusammentrifft, ist diese Grenze vor der Entscheidung zwischen Gehalt und Ausschüttung zu prüfen. Diese Frage behandeln wir gemeinsam mit dem für den Fall zuständigen Steuerspezialisten.

Die Steuerklassen nicht ansässiger Steuerpflichtiger in Luxemburg hängen von der steuerlichen Gleichstellung ab: Eine nicht ansässige Person, deren weltweite Einkünfte zu mindestens 90 % in Luxemburg steuerpflichtig sind, kann auf Antrag einer ansässigen Person gleichgestellt werden und dadurch Zugang zur Klasse 2 erhalten. Die Regeln der Klasse 2 einschließlich Splitting gelten dann wie für eine ansässige Person.

Die Grenze von 90 % begründet keinen dauerhaft erworbenen Status. Sie wird jährlich anhand der individuellen Situation jedes Ehegatten oder Partners ermittelt. Ein Grenzgängerpaar kann daher in einem Jahr gleichgestellt werden und im folgenden Jahr nicht, je nachdem, wie sich die Einkünfte eines Ehegatten entwickeln. Steuerklasse und Berechnungsmethode ändern sich dadurch, ohne dass der Haushalt eine entsprechende Entscheidung getroffen hat.

Bei gleichgestellten nicht ansässigen Personen, die die Voraussetzungen erfüllen, gilt grundsätzlich die gemeinsame Veranlagung in Steuerklasse 2. Dazu werden die Einkünfte des Haushalts zusammengeführt, also die luxemburgischen und die ausländischen Einkünfte. Diese Zusammenführung ist die Ursache der meisten unangenehmen Überraschungen: Das in Luxemburg nicht steuerpflichtige Auslandseinkommen des Ehegatten fließt dennoch in die Berechnung des anwendbaren Steuersatzes ein. Deshalb berechnen wir systematisch beide Varianten, mit und ohne Gleichstellung, bevor wir für einen Grenzgängerfall, der unserem Erklärungsservice für natürliche Personen anvertraut wurde, einen Antrag stellen.

Der luxemburgische Einkommensteuertarif wurde für das Steuerjahr 2026 nicht angepasst. Eine vom 1. Juni bis 31. Dezember 2026 geltende Konjunktursteuergutschrift entspricht nach Angaben der Administration des contributions directes einer fiktiven Anpassung um eine Indextranche. Diese Anpassung wird ab dem 1. Januar 2027 in den Tarif selbst aufgenommen.

Die Regelung unterscheidet nach der Kategorie der Steuerpflichtigen. Arbeitnehmer erhalten die Konjunktursteuergutschrift monatlich in Abhängigkeit vom Bruttogehalt: ungefähr 4 Euro monatlich am unteren Rand des Tarifs, 44 Euro monatlich bei einem Bruttomonatsgehalt von 4 600 bis 9 500 Euro, 48 Euro monatlich von 9 925 bis 14 175 Euro und 54,25 Euro monatlich oberhalb von 14 916 Euro. Entsprechende Tabellen bestehen für Rentner und Selbstständige; bei Letzteren richtet sich die Staffelung nach dem jährlichen Nettogewinn.

Zwei technische Punkte verdienen die Aufmerksamkeit der Arbeitgeber. Die Gutschrift wird vom Arbeitgeber im Rahmen des Lohnsteuerabzugs auf Grundlage der Lohnsteuerkarte gewährt und nicht vom Arbeitnehmer beantragt. Wurde die Lohnabrechnung zum 1. Juni 2026 nicht entsprechend angepasst, entsteht ein überhöhter Steuerabzug, den erst der Jahresausgleich korrigiert. Da die Gutschrift zeitlich befristet ist, entfällt sie zudem auf den Abrechnungen ab Januar 2027 und wird durch die Wirkung des indexierten Tarifs ersetzt. Ein unzureichend informierter Arbeitnehmer sieht dann eine geringere Gutschrift, ohne die entsprechende Verringerung des Steuerabzugs zu erkennen.

Die Zusage zur Indexierung reicht über 2027 hinaus. Nach den parlamentarischen Unterlagen zur Steuerreform wird vorgeschlagen, einen Mechanismus zur Indexierung des Tarifs einzuführen, der nach drei Indextranchen ausgelöst wird. Damit würde die bisherige Praxis beendet, Anpassungen nach Ermessen durch einzelne Gesetze zu beschließen. Wir behandeln diesen Punkt als einen noch in Prüfung befindlichen Vorschlag und nicht als gesicherte Regelung: Sein Schicksal hängt von der Abstimmung über den Reformtext ab.

Die einheitliche Steuerklasse U in Luxemburg ist Gegenstand des Gesetzentwurfs 8676. Sie würde ab dem Steuerjahr 2028 die Klassen 1, 1a und 2 ersetzen; die Abstimmung im Plenum ist für den 27. Oktober 2026 angekündigt. Dieser Zeitplan entspricht der Ankündigung der Chambre des députés. Der Text ist noch nicht verabschiedet.

Der Verfahrensstand muss eindeutig benannt werden, weil die Maßnahme regelmäßig als bereits beschlossen dargestellt wird. Der Gesetzentwurf wurde am 6. Januar 2026 eingebracht. Der Bericht der Berichterstatterin und Vorsitzenden des Finanzausschusses Diane Adehm wurde im Ausschuss mit den Stimmen der Mehrheit angenommen; die LSAP-Fraktion enthielt sich, déi gréng und ADR stimmten dagegen. Aussprache und Abstimmung im Plenum sind für den 27. Oktober 2026 angekündigt. Zum Zeitpunkt dieses Artikels ist der Text somit weder verabschiedet noch veröffentlicht. Eine Vermögensentscheidung sollte daher nicht allein auf Grundlage der Klasse U getroffen werden.

Der angekündigte Inhalt sieht eine lange Übergangszeit vor, die vor allem Steuerpflichtige betrifft, die bereits der Klasse 2 angehören. Verheiratete Paare, die vor dem Inkrafttreten gemeinsam veranlagt werden, könnten die geltende Regelung während einer Übergangszeit von fünfundzwanzig Jahren, also bis 2052, behalten. Die Begünstigten dieser Übergangsregelung werden nach dem Datum der Eheschließung, dem Wohnsitz zu Beginn des Steuerjahres 2028 und dem späteren Wechsel zum luxemburgischen Wohnsitz in drei Gruppen eingeteilt. Die gemeinsame Veranlagung nach dem Splittingverfahren würde während dieser Zeit anhand eines neuen Tarifs fortgelten, der im Wesentlichen den heute für Klasse 2 geltenden Tarif nachbildet.

Die unmittelbarste Wirkung betrifft Personen, die heute den Klassen 1 und 1a angehören und automatisch in Klasse U wechseln würden. Für sie geht es nicht um einen Antrag, sondern um die Höhe des neuen Tarifs, der allein über Entlastung oder Mehrbelastung entscheidet. Für Paare, die sich nach dem 1. Januar 2028 bilden, würde die Wahl zwischen Ehe und Partnerschaft dagegen ihre heutige steuerliche Bedeutung verlieren. Dies verändert seit Langem etablierte Überlegungen zur Nachlass- und Vermögensplanung. Wir verfolgen das Verfahren und werden die Aktualisierung dieses Artikels auf den Tag nach der Abstimmung datieren.

Für Financial Services Luxembourg verfasst und vor Veröffentlichung von Mickaël LOC, zugelassener Buchhalter (Zulassung 10077274), geprüft. Die Dokumentenprüfung vom 3. Oktober 2026 stützt sich auf die nachstehend genannten zugänglichen Quellen. Punkte, die anhand der Primärtexte nicht bestätigt werden konnten, werden in diesem Abschnitt angegeben.

Folgende Quellen wurden herangezogen. Bei der Administration des contributions directes: die Seite „Tarif de base applicable aux personnes physiques“ für den ersten steuerfreien Abschnitt von 13 230 Euro, die Stufen von 8 bis 12 % in Schritten von 2 205 Euro, die Stufe von 14 % von 24 255 bis 26 550 Euro sowie die Stufen von 39, 40, 41 und 42 % an den Grenzen von 54 090, 117 450, 176 160 und 234 870 Euro; die Seite „Première tranche exemptée d'impôt“ für das steuerfreie bereinigte zu versteuernde Einkommen von 13 230 Euro in Klasse 1 und von 26 460 Euro in den Klassen 1a und 2;

die Seite „Classes d'impôt des contribuables résidents“ für die Zusammensetzung der drei Klassen nach Artikel 119 des Einkommensteuergesetzes; die Seite „Veuf, veuve“ für die Beibehaltung der Klasse 2 während der drei Jahre nach dem Todesfall; die Seite „Splitting“ für die Definition als doppelter Steuerbetrag auf die Hälfte des bereinigten zu versteuernden Einkommens und für das Zahlenbeispiel mit 100 000 Euro, das für das Steuerjahr 2025 zunächst 7 341 und anschließend 14 682 Euro ergibt;

die Seite „Fonds pour l'emploi“ für den Zuschlag von 7 % und seine Erhöhung auf 9 % oberhalb von 150 000 Euro in den Klassen 1 und 1a beziehungsweise 300 000 Euro in Klasse 2, gültig seit dem Steuerjahr 2013; die Seite „Classes d'impôt des contribuables non-résidents“ für die Gleichstellung auf Antrag bei einer Grenze von 90 % der weltweiten Einkünfte, die jährliche Ermittlung je Ehegatte oder Partner und die grundsätzlich gemeinsame Veranlagung in Klasse 2 unter Einbeziehung der ausländischen Einkünfte;

die Seiten zur Konjunktursteuergutschrift für Arbeitnehmer, Rentner und Selbstständige für den Zeitraum vom 1. Juni bis 31. Dezember 2026, ihre Einordnung als fiktive Anpassung um eine Indextranche, die genannten Monatsbeträge und die Gewährung durch den Arbeitgeber im Rahmen des Lohnsteuerabzugs; die Seite „Imposition individuelle des contribuables mariés“ für das Bestehen dieser Wahlmöglichkeit. Bei der Chambre des députés: das parlamentarische Dossier 8676 und die Mitteilungen zur Einbringung am 6. Januar 2026, zur Annahme des Berichts im Finanzausschuss und zur Ansetzung der Aussprache und Abstimmung im Plenum auf den 27.

Oktober 2026 sowie zur fünfundzwanzigjährigen Übergangszeit und ihren drei Gruppen von Begünstigten. Bei der Regierung: die Tripartite-Vereinbarung vom Juni 2026 für den Zeitplan der Konjunktursteuergutschrift und ihre Aufnahme in den Tarif zum 1. Januar 2027.

Vier Punkte konnten nicht anhand ihrer Primärquelle überprüft werden und werden daher hier nicht als gesichert dargestellt. Erstens die vollständigen Quellentexte: Die Domains impotsdirects.public.lu, legilux.public.lu, guichet.public.lu, gouvernement.lu und chd.lu sind durch den Netzwerkproxy unserer redaktionellen Umgebung gesperrt. Die Dokumente wurden deshalb anhand indexierter Auszüge einer auf amtliche Domains beschränkten Suche gelesen; die vorstehenden Quellenangaben geben diese Auszüge ohne weitergehende Schlussfolgerungen wieder.

Zweitens die einzelnen Grenzen der Stufen von 16 bis 38 %: Sie wurden rechnerisch aus den amtlichen Grenzen von 26 550 und 54 090 Euro sowie dem bei der Stufe von 14 % gelesenen Schritt von 2 295 Euro abgeleitet. Diese Ableitung endet genau bei 54 090 Euro, wurde aber nicht Zeile für Zeile im veröffentlichten Tarif nachgelesen. Drittens die genaue Berechnungsformel der Klasse 1a und ihre aktuellen Grenzen: Wir beschreiben einen begrenzten Vorteil zwischen Klasse 1 und Klasse 2, ohne dessen Grenzen anzugeben, weil der geltende Text nicht vollständig gelesen werden konnte.

Viertens das Datum der Annahme des Berichts des Finanzausschusses zum Entwurf 8676. Diese Punkte lassen sich in den Tarifsammlungen und im koordinierten Einkommensteuergesetz auf impotsdirects.public.lu und legilux.public.lu, im parlamentarischen Dossier 8676 auf chd.lu sowie im Einzelfall durch eine schriftliche Anfrage an das zuständige Steuerbüro überprüfen.

Dieser Artikel stellt den Rechtsstand zum Veröffentlichungsdatum dar und ist keine individuelle Steuerberatung. Die anwendbare Steuerklasse und die tatsächliche Belastung hängen von der familiären Situation, dem Wohnsitz und der Zusammensetzung der Einkünfte jedes Steuerpflichtigen ab. Der genannte Tarif kann durch die für den 27. Oktober 2026 angekündigte Abstimmung geändert werden. Melden Sie einen Fehler an contact@financialservices.lu; die Berichtigung wird im Artikel datiert.